Анализ эффективности использования основного капитала предприятии. Методика анализа основного капитала предприятия

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию РФ

Негосударственное общеобразовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Колледж предпринимательства и социального управления

Курсовая работа

По дисциплине: "Финансовый учет" и "Финансы организации"

Тема: Основной капитал предприятия. Анализ использования основного капитала

Выполнил:

Минулина Екатерина Андреевна

Группа З-080106ф-06Пу

Первоуральск 2009

основной капитал износ амортизация

• Введение
• 1. Основной капитал предприятия
• 1.1 Оценка и учёт основного капитала
• 1.2 Износ и амортизация основного капитала. Лизинг основного капитала
• 1.3 Показатели использования основного капитала
• 2. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия ООО "Рубин-Люкс"
• 2.1 Значение и задачи анализа основного капитала
• 2.2 Краткая характеристика организации
• 2.3 Информационное обеспечение анализа основного капитала
• 2.4 Анализ состояния и движения основного капитала
• 2.5 Анализ эффективного использования основного капитала
• 2.6 Факторный анализ фондоотдачи
• 2.7 Краткие выводы и предложения по результатам исследования
• Заключение
• Список используемых источников

Введение

В процессе производства продукции и оказание услуг используются следующие виды экономических ресурсов: естественные (земля, недра, водные и лесные), трудовые (люди и их способность производить товары и услуги), средства производства (производственные здания, сооружения, станки, транспортные средства, материалы, сырье, энергия, запасные части и т.д.), предпринимательские способности людей.

Овеществленные средства производства называют капиталом предприятия.

Капитал, как средство производства делится на средства и предметы труда, которые участвуют в создании продукции и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства.

Средства труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда - оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала.

Основные производственные фонды (ОПФ) функционируют в сфере производства и составляют главную часть национального богатства нашей республики. В промышленности РБ сосредоточено 32% ОПФ. Они определяют технический потенциал республики, предприятия, от их качественного состава и состояния зависят темпы производства продукции.

В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, основные фонды должны наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используются основные производственные фонды, зависит прибыль предприятия, а следовательно, дальнейшее развитие.

Целью данной работы является анализ основного капитала

В результате поставленной цели определяется следующий ряд задач:

1) раскрыть понятие и состав доходов и расходов;

2) дать характеристику предприятия ООО "Рубин-Люкс";

5) провести анализ

состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год;

показателей прибыли

показателей рентабельности

финансовой устойчивости предприятия

В процессе подготовки работы использовались материалы бухгалтерской отчётности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность утверждённые Минфином и Госкомстатом Российской Федерации, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности).

1. Основной капитал предприятия

Основной капитал - это денежная оценка основных фондов.

Основные фонды промышленного предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Существует несколько классификаций основных фондов.

В зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

производственные основные фонды (машины, оборудование, гидротехнические сооружения - плотины, каналы, водоёмы; транспортные сооружения - мосты, дороги, тоннели; электросети, трубопроводы и др.). Они функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нём, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счёт капитальных вложений;

непроизводственные основные фонды (жилые дома, детские сады, школы, бани, прачечные и др. объекты бытового и культурного назначения, здравоохранения и т.д.). Они предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нём непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счёт национального дохода.

Основные фонды - важнейшая и преобладающая часть всех фондов в промышленности (имеются в виду основные и оборотные фонды, а также фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащённость, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

Согласно существующей классификации основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:

здания;

сооружения;

передаточные устройства;

машины и оборудование, в том числе:

силовые;

рабочие;

измерительные и регулирующие предметы;

вычислительная техника;

прочие.

транспортные средства;

инструменты;

производственный инвентарь и принадлежности;

прочие основные фонды (рабочий скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит из множества разнообразных средств труда. В группе здания выделяют три подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жильё. Сооружения делятся на подземные, нефтяные и газовые скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это турбины, электродвигатели. Рабочие машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 300 рублей 5 (если меньше - то это уже малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных фондов).

Здания и сооружения производственного назначения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды производственного назначения.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объёме представляет собой видовую (производственную) структуру основных фондов. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).

В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена в активной части.

Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической оснащённости. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами.

Для лучшего использования основных фондов в процессе их эксплуатации необходимо вести чёткий учёт наличия и движения основных фондов на предприятии. Этот учёт должен обеспечить знание общей величины основных фондов, их динамики, степени их влияния на уровень издержек производства и другие.

1.1Оценка и учёт основного капитала

Учёт основных фондов в денежном выражении производится для установления снашиваемости основных фондов промышленности и начисления денежных сумм соответственно снашиваемости (амортизационные отчисления), для учёта динамики, структуры основных фондов, определения себестоимости продукции и рентабельности предприятии.

В связи с длительностью функционирования основных фондов, их постепенным снашиванием и изменением за это время условий воспроизводства существует несколько методов для оценки основных фондов: по первоначальной (балансовой), восстановительной, остаточной, ликвидационной и среднегодовой стоимости основных фондов.

Первоначальная стоимость основных фондов - это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов; транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятиях происходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансе предприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основных фондов.

В связи с длительностью производственного функционирования и под влиянием роста производительности труда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (это возможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции).

Для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фонды оценивают по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости их производства в условиях сегодняшнего дня.

Для определения восстановительной стоимости регулярно производятся переоценки основных фондов с помощью двух основных методов:

1) путём индексации их балансовой стоимости;

2) путём прямого пересчёта балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года.

В современных условиях при высоком уровне инфляции как никогда раньше возникает необходимость периодической переоценки основных фондов и определения их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам.

Однако при таком методе, как и при оценке по первоначальной стоимости, нельзя установить степень изношенности основных фондов. Вместе с тем такая оценка представляет значительную сложность из-за необходимой переоценки всех элементов основных фондов. Поэтому такая оценка осуществляется лишь периодически.

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (стоимость основных фондов, не перенесённая на готовый продукт). Для вводимых в эксплуатацию новых предприятий оценка основных фондов по этому методу совпадает с оценкой по первоначальной стоимости. Для действующих - будет меньше первоначальной стоимости на величину износа основных фондов.

Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов. Есть два вида остаточной стоимости:

1) она определяется по первоначальной стоимости, определяемой по мере начисления амортизации,

2) по восстановительной стоимости, определяемой экспертным путём в процессе переоценки средств труда.

Оценка по восстановительной стоимости с учётом износа даёт возможность определить фактическую стоимость существующих основных фондов, а также сравнивать объёмы основных фондов отдельных предприятий отрасли промышленности.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле:

Ф с =Ф п (б) + Ф вв *ЧМ/12 - Ф л (12-М) /12,

где Ф с - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф п (б) - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф л - ликвидационная стоимость;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

Денежная оценка основных фондов отражается в учёте по первоначальной (балансовой), восстановительной, полной и остаточной стоимости.

1.2Износ и амортизация основного капитала. Лизинг основного капитала

Основные фонды подвергаются физическому и моральному износу как в процессе их использования, так и при бездействии. В последнем случае физический износ основных фондов заключается в потере ими свойств под влиянием атмосферных условий, а также в результате внутренних процессов, происходящих в строении материала, из которого они изготовлены.

При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительной стоимости, т.е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие неиспользования основных фондов.

Значительная доля устаревших основных фондов в производстве вызывает существенные потери, так как, во-первых, старение оборудования требует увеличения вложения средств в капитальный ремонт для поддержания его в рабочем состоянии; во-вторых, устаревшее производство не имеет возможности использовать новую технику - по крайней мере полностью. Вследствие этого объём продукции и услуг уменьшается.

На размеры физической снашиваемости основных фондов в процессе их использования влияют многие факторы, в т. ч.:

степень нагрузки основных фондов в производственном процессе. Однако, надо учитывать, что повышение степени нагрузки основных фондов экономически целесообразно, т.к способствует лучшему использованию основных фондов и снижению себестоимости продукции, так как на единицу продукции приходится меньшая часть износа основных фондов.

качество основных фондов; является ли оборудование стационарно установленным или переносным, - переносное снашивается быстрее.

особенности технологического процесса и степень защиты основных фондов от влияния внешних условий;

качество ухода за основными фондами;

строгое соблюдение технологических режимов, технически грамотная эксплуатация машин и оборудования.

Машины, станки и др. виды основных фондов не только физически снашиваются, но и становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности. Они подвергаются моральному износу.

Различают две формы морального износа:

первая выражает уменьшение стоимости машины или оборудования без соответствующего физического износа вследствие удешевления их воспроизводства;

вторая - уменьшение стоимости в результате внедрения новых более производительных машин или оборудования, обусловленного не уменьшением производительности или мощности, а тем что дальнейшая эксплуатация старых машин по сравнению с новыми приводит к большим издержкам производства.

Моральный износ первого вида связан не с продолжительностью срока службы оборудования, не со степенью его физического износа, а с темпами технического прогресса, приводящего к снижению стоимости изготовления продукции вследствие роста производительности труда в отрасли, производящей новые основные фонды.

При моральном износе первого вида потребительная стоимость основных фондов не изменяется. В новых машинах, аналогичных прежним, нет никаких конструктивных изменений; производительность оборудования также остаётся прежней. Изменяется лишь восстановительная стоимость основных фондов.

Важным является предупреждение морального износа фондов.

Предупреждение морального износа основных фондов, прежде всего относится к их пассивной части: зданиям, сооружениям, коммуникациям. Они намного более долговечны, чем оборудование. Поэтому в их решениях должна быть учтена последующая замена технологий и оборудования.

Правильное установление степени износа основных фондов имеет важное значение для определения восстановительной стоимости основных фондов и размера амортизационных отчислений, которые экономически возмещают износ.

Износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов, независимо начисляется по ним амортизация или нет.

По отдельным объектам основных фондов сумма износа устанавливается по мере необходимости на основании имеющихся в инвентарных карточках данных о первоначальной или восстановительной стоимости объекта, нормативного времени нахождения его в эксплуатации и действовавших норм амортизационных отчислений.

Сумма износа по полностью самортизированным основным фондам не начисляется. Износ отражается предприятиями и организациями, исходя из установленных единых норм амортизационных отчислений.

Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов:

Изн. (ф) =Т ф /Т н *100%,

где Т ф - фактический срок службы (лет);

Т н - нормативный срок службы (лет).

Моральный износ первого вида определяется на основании соотношения балансовой и восстановительной стоимостей:

Изн. (м1) = (Ф б -Ф в) /Ф б *100%,

где Ф б - балансовая стоимость (тыс. руб);

Ф в - восстановительная стоимость (тыс. руб).

Моральный износ второго вида чаще всего определяется на основе сравнения производительности оборудования:

Изн. (м2) = (Пр.2-Пр.1) /Пр.2*100%,

где Пр.1 - производительность действующих основных фондов;

Пр.2 - производительность новых основных фондов.

Однако при этом не учитывается экономия сырья и материалов или экономия рабочей силы, что может быть обеспечено новыми основными фондами. Поэтому для более точного учёта морального износа второго вида следует сравнивать основные фонды и издержки производства, применяя следующую формулу:

Изн. (м2) = (Изд.2-Изд.1) /Изд.2*100%,

где Изд.1 - издержки производства действующих основных фондов (руб);

Изд.2 - издержки производства новых основных фондов (руб).

Основные производственные фонды, участвуя в процессе производства, по частям переносят свою стоимость на произведённую готовую продукцию или оказанные услуги.

Величина переносимой на продукцию стоимости определяется:

первоначальной стоимостью основных фондов;

видом основных фондов;

отраслевой спецификой производства.

Основные функции амортизации - это обеспечение воспроизводства, восстановление основных фондов и учёт. В карточках учёта основных средств отражаются данные по амортизации и определяется величина износа основных фондов за годы их эксплуатации.

Также амортизация в определённой степени выполняет и стимулирующую функцию, предусматривая наиболее полное использование основных фондов: чем длительнее период функционирования оборудования, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износа и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка.

Денежное выражение перенесённой части стоимости основных фондов называется амортизационными отчислениями. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).

Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов с учётом срока их службы.

В соответствии с этим норма амортизации рассчитывается по формуле:

Н а = (Ф п (б) - Ф л) / (Ф п (б) * сл) *100%,

где На - норма амортизации основных фондов в год (%),

Ф п (б) - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов,

Ф л) - ликвидационная стоимость,

сл - нормативный срок службы основных фондов.

Норма амортизации представляет собой годовой процент погашения стоимости основных фондов.

В ряде отраслей в зависимости от технологических особенностей производства, режима и сменности работы оборудования и других факторов нормы амортизации могут быть повышены или понижены.

В условиях рыночных отношений величина амортизационных отчислений оказывает существенное влияние на экономику предприятия. С одной стороны, слишком высокая доля отчислений увеличивает величину издержек производства, а следовательно, снижает конкурентоспособность продукции, уменьшает объём полученной прибыли и поэтому сокращает диапазон возможностей предприятия по его экономическому уровню развития.

С другой стороны, заниженная доля отчислений удлиняет срок оборачиваемости средств, вложенных в приобретение основных фондов, а это ведёт к их старению и, как следствие этого, снижению конкурентоспособности, потери своих позиций на рынке.

Расчёт амортизационных отчислений производится методом прямого счёта на основании среднегодовой стоимости отдельных видов основных фондов и установленных норм амортизации.

Они рассчитываются по каждому виду основных фондов на капремонт и на полное восстановление основных фондов.

Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) производится в течение нормативного срока службы основных фондов или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства и обращения.

По всем другим основным фондам амортизационные отчисления на полное восстановление производятся в течение фактического срока их службы.

Существует классификация методов начисления амортизации. Во-первых, можно выделить равномерно-прямолинейный метод.

При равномерно-прямолинейном методе происходит равномерное списание стоимости основных фондов в течение установленного срока его службы.

Кроме равномерного (линейного) в мировой практике применяются методы ускоренной (регрессивной) амортизации. Методы ускоренной амортизации в течение первой половины нормативного срока службы основных фондов позволяют возместить до 60 - 75% их стоимости, а при использовании равномерного метода было бы возмещено только 50% стоимости основных фондов. Во вторую половину срока службы основных фондов величина амортизации уменьшается.

Среди методов ускоренной амортизации выделяют:

метод по удвоенной норме;

кумулятивный.

В нашей стране применяется метод по удвоенной норме, когда утверждённая в установленном порядке норма амортизации на соответствующий инвентарный объект увеличивается, но не более чем в 2 раза.

Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, в случаях, когда они заменяют изношенную и морально устаревшую технику (при этом нормативы согласовываются с государственными финансовыми органами). Этот метод не распространяется на машины и оборудование с нормативным сроком службы до 3-х лет, на уникальную технику, предназначенную только для производства ограниченного круга изделий.

В последнее время в развитых странах используется новый метод ускоренного списания стоимости машин - комбинация методов регрессивной и прогрессивной амортизации.

Предприятие, испытывающее необходимость в обновлении оборудования или в расширении парка оборудования имеет 2 возможности: приобрести оборудование или взять его в аренду. Одним из видов аренды является лизинг.

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлечённых финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определённого продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Основное отличие лизинга от других видов аренды состоит в том, что в лизинг сдаётся имущество, ранее не использованное лизнгодателем, а специально им приобретённое с целью передачи в пользование лизингополучателю.

Лизинг классифицируется по следующим признакам, По составу участников лизинг может быть прямым и косвенным. По типу имущества - движимости и недвижимости. По степени - с полной и неполной окупаемостью. В зависимости от условий амортизации - с полной и неполной амортизацией. В соответствии с двумя последними признаками, выделяют финансовый и оперативный лизинг. По объёму обслуживания имущества - лизинг бывает - “чистый" (без обслуживания), с полным набором услуг или с частичным набором услуг. В зависимости от сектора рынка существует внутренний (в пределах одной страны) и внешний (международный) лизинг.

Для России в наибольшей степени характерен финансовый лизинг. Он характеризуется тем, что срок, на который заключается договор между лизингодателем и лизингополучателем совпадает по продолжительности со сроком поной амортизации оборудования, т.е. в течение срока лизинга выплачивается вся стоимость имущества.

Оперативный лизинг отличается тем, что срок договора по нему короче, чем срок службы оборудования. Лизингодатель за время действия договора возмещает лишь часть стоимости оборудования. В этом случае, остаётся высокой остаточная стоимость оборудования, и лизингодатель несёт повышенный риск по возмещению этой стоимости (особенно при отсутствии спроса на него), так как должен сдавать его в пользование несколько раз.

Частным случаем прямого лизинга является возвратный лизинг. При этом виде лизинга собственник имущества продаёт его лизингодателю и одновременно заключает договор на пользование этим имуществом. То есть, продавец и лизингополучатель - одно и то же юридическое лицо. Этот вид лизинга особенно эффективен для предприятий со сложным финансовым положением. Предприятию, нуждающемуся в имуществе выгодно продать его лизинговой компании и продолжать им пользоваться. Это не исключает возможности последующего выкупа имущества.

Лизинг по остаточной стоимости применяется на уже бывшее в эксплуатации оборудование. Объект лизинга в этом случае оценивается по остаточной стоимости, что снижает затраты лизингополучателя.

Лизинг обладает многими достоинствами, можно перечислить некоторые из них:

Во-первых, она даёт возможность компаниям модернизировать и организовывать новое производство без мобилизации больших финансовых ресурсов.

Во-вторых, для мелких и средних фирм лизинг часто является единственно возможным способом финансирования их инвестиций.

В-третьих, освобождает арендатора от процедур и расходов, связанных с владением имуществом (например, от налога на имущество).

В-четвёртых, позволяет включать в себестоимость продукции, работ, услуг проценты за полученные заёмные средства, в том числе кредиты банков, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговых платежей.

В-пятых, позволяет снижать налог на прибыль, так как лизинговые платежи у лизингополучателя относятся на затраты.

Эффективность лизинга подтверждена практикой в США, Англии, Германии и других государствах рыночной экономики. В России лизинг находится в стадии развития.

1.3Показатели использования основного капитала

При имеющемся техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

Показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану:

К экст = обор. ф. / обор. пл.,

где обор. ф - фактическое время работы оборудования, ч;

обор. пл - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), ч.

К экст показывает на сколько был использован плановый фонд времени оборудования.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к общему количеству станков, закреплённых за предприятием.

К с = с. / ,

где - с фактически отработанное число станко-смен за сутки;

- общее количество станков в парке.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности, уменьшенной в два раза (при двухсменном режиме работы) или в три раза (при трёхсменном режиме).

К см. р. =К с / с,

где К с - коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования;

с - продолжительность смены.

Помимо внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Эта задача решается с помощью вычисления показателей интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности.

К инт. =В ф /В н,

где В ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели фондоотдачи и фондоёмкости продукции.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициента интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Результатом лучшего использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объёма производства. Обобщающий показатель эффективности основных фондов строиться на принципе соизмерения производственной продукции со всей совокупностью применённых при её производстве основных фондов. Это показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов, - фондоотдача. Для расчёта величины фондоотдачи используется формула:

Ф отд =Т/Ф,

где Т - объём товарной или валовой, или реализованной продукции, руб.;

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Фондоёмкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоёмкость - к снижению.

2. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия ООО "Рубин-Люкс"

2.1 Значение и задачи анализа основного капитала

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли, способствовать выявлению возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Необходимо иметь в виду, что на финансовые показатели организации оказывают влияние не только технические, организационные и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия производственного коллектива, финансово-экономические условия организации, так как от степени этих условий зависит степень использования производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

Одним из направлений исследования финансово-хозяйственной деятельности является анализ основного капитала организации. Основной капитал - это часть имущества используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия в течении периода, превышающего 12 месяцев. Основной капитал обладает следующими признаками:

1) используются в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

2) используются в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Качественный анализ состояния основного капитала и его использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются:

сокращение количества неустановленного оборудования;

замена и модернизация действующего оборудования;

повышение коэффициента использования действующего оборудования;

увеличение загрузки оборудования за счет сокращения простоев оборудования;

повышение коэффициента использования производственных площадей;

реализация достижений научно-технического прогресса в производство;

увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т.п.

Целью данной курсовой работы является анализ основного капитала предприятия и выявление путей более эффективного его использования.

Задачами работы является рассмотреть такие вопросы как:

информационное обеспечение анализа основного капитала;

анализ состояния и движения основного капитала;

анализ эффективного использования основного капитала;

факторный анализ фондоотдачи.

2.2 Краткая характеристика организации

ООО "Рубин-Люкс" организовано на основе частной собственности, относится к разряду малых предприятий и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО "Рубин-Люкс" самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами. На предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94Н).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации разработанным на основании ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская отчетность на предприятиях включает:

Бухгалтерский баланс (ф. №1);

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

Приложения к ним;

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Так как "Рубин-Люкс" является субъектом малого предпринимательства, не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязано проводить аудиторские проверки достоверности бухгалтерской отчетности, годовая отчетность организации представлена в объеме Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок.

По данным отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2007 год проведем анализ (Таблица № 1).

Таблица 1 - Анализ доходов и расходов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 - 2008 гг. (тыс. р.)

Показатели			Отклонение, (+; -)	Темп роста,%
Себестоимость проданных работ, оказанных услуг
Прибыль (убыток) от продажи
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль

По данным таблицы можно говорить о том, что предприятие " Рубин-Люкс" является финансово устойчивых. Его чистая прибыль за 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 113,8% или 500 тыс. руб. Такое увеличение связано в первую очередь с ростом выручки по отношению к себестоимости, об этом свидетельствуют и полученные показатели (выручка увеличилась на 103,7%, а себестоимость на 101,5%). Снижение себестоимости на 166 тыс. руб. было достигнуто предприятием благодаря применению новых технологий, приобретением новых основных средств не требующих ремонта, удешевлению материалов за счет укрупнения приобретаемых партий.

Рост прибыли (убытка) до налогообложения на 113,8% достигнуто за счет снижения прочих расходов на 19,3% (100% -80,7%).

2.3 Информационное обеспечение анализа основного капитала

Источниками данных для анализа состояния и использования основного капитала являются следующие формы:

N 1 "Бухгалтерский баланс";

N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.

Это формы составляемой и представляемой организациями бухгалтерской отчетности на основе Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Согласно п.5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, что соответствует Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н:

форма N 1-П "Отчет предприятия по продукции";

форма N 11 "Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов";

форма N 11-Ф "Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства)";

форма БМ "Бланк производственной мощности";

форма N 7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве";

форма N МО-1 "Бланк переписи неустановленного, излишнего оборудования";

форма N 1 - переоценка;

форма N 2-КС "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений" и др.

Вышеуказанные статистические формы представляются органам статистики в соответствии с указаниями Госкомстата России.

Так же для анализа основного капитала могут быть использованы внутренние документы организации: бизнес - план предприятия, план технического развития, инвентарные карточки учета основных средств, описи инвентарных карточек, ведомости начисления амортизации, проектно - сметная документация, техническая документация и т.д.

Согласно п.32 ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности должна раскрываться с учетом существенности следующая информация:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

2.4 Анализ состояния и движения основного капитала

Для анализа состояния и движения основного капитала рассчитываются показатели характеризующие наличие, состав и структуру основных средств.

Состав основных фондов ООО "Рубин-Люкс" на 1 января 2007 года представлен в таблице 1 (Приложение 1). Как видно из таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным - здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

Таблица 2 - Структура основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы

Наименование группы			Изменения(+,-)
	сумма,(руб)	удельный вес, (%)	сумма,(руб)	удельный вес, (%)	сумма,(руб)	удельный вес, (%)
2. Машины и оборудование
3. Транспортные средства

Как видно из таблицы из таблицы структура основных средств анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых колеблется от 90, 20% в 2007 году до 73,00% в 2008 году. Тем не менее в 2006 году доля зданий уменьшилась на 17, 20% (309585,487 руб) за счет роста транспортных средств на 193421,368 руб., что в абсолютном выражении составляет 17,62%. Изменению подверглись машины и оборудование за анализируемый период они снизились на 0,42%, что составляет 5964,85 руб.

Анализ движения основных средств основывается, в первую очередь, на данные бухгалтерского учета основных средств. На основании данных о составе и движении основных средств ООО "Рубин-Люкс" (Приложение 1,2,3) составим таблицы:

Таблица 3 - Анализ движения основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 год (руб.)

Наименование группы	Остаток на начало периода	Поступило		Остаток на конец периода
2. Машины и оборудование
3. Транспортные средства

Таблица 4 - Анализ движения основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2008 год (руб.)

Наименование группы	Остаток на начало периода	Поступило		Остаток на конец периода
2. Машины и оборудование
3. Транспортные средства

Для характеристики движения, состояния и степени изношенности основных средств используются показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициент годности. Коэффициент обновления (Кобн) характеризует долю новых основных средств в общей их стоимости на конец периода:

Коэффициент выбытия (Квыб):

Коэффициент прироста (Кпр):

Коэффициент износа (Кизм):

Коэффициент годности (Кг):

Коэффициент замены (Кз):

	Стоимость выбывших основных средств
	Стоимость поступивших основных средств

Расчет рассматриваемых показателей у анализируемого предприятия представим в виде таблицы:

Таблица 5 - Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Коэффициент	Уровень показателя	Изменения(+; -)
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия
Коэффициент прироста
Коэффициент износа
Коэффициент годности
Срок обновления, лет
Коэффициент замены

ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы

По данным расчетов можно видеть, что в 2007 году выбытие основных средств превысило их поступление, об этом говорит тот факт, что коэффициент обновления в 2007 году равен нулю, а коэффициент выбытия - 0,009. В 2008 году наблюдается опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием: коэффициент обновления равен 0,178, а коэффициент выбытия - 0,002. Степень изношенности основных фондов характеризуется двумя коэффициентами: коэффициент износа и годности.

Рассматривая соотношение коэффициента годности в 2007 и 2008 годах можно судить о том, что коэффициент увеличился с 0,719 до 0,960 в отчетном году, что говорит об качественном увеличении состава основных фондов. Коэффициент износа также возрос на 0,034 (с 0,281 до 0,316). Учитывая полученные ранее значения показателей движения основных средств (опережающий рост поступления над выбытием) и зная, что учетной политикой начисление амортизации по сравнению с 2007 годом не менялась, можно заключить, что анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатации основные средства.

Рассматривая показатели срок обновления и коэффициент замены можно отметить, что на 2007 год они равны нулю. Это связано с тем, что формулы определения данных коэффициентов включают показатель стоимости поступивших основных фондов, а в 2007 году поступления не было. Что касается 2008 года, то срок обновления равен 4,632 года, следовательно, при неизменности показателей полное обновление основных фондов произойдет через 4,5 года. Коэффициент замены в 2008 году низкий равен 0,010, что говорит о низких темпах замены выбывших основных фондов новыми.

2.5 Анализ эффективного использования основного капитала

При определенном техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы:

показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

К экст = t обор. ф. /t обор. пл.,

где t обор. ф. - фактическое время работы оборудования, часов;

t обор. пл. - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), часов.

Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Подобные документы

Сущность, роль и ключевые признаки основного капитала. Классификация основных фондов, методика анализа эффективности их движения. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение".

дипломная работа , добавлен 28.05.2015


Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.

курсовая работа , добавлен 30.12.2013


Понятие и сущность основного капитала предприятия. Нормативно-правовое регулирование основного капитала предприятия на примере ОАО "Агрофирма Мценская". Источники формирования основного капитал, оценка его состояния, движения, эффективности использования.

курсовая работа , добавлен 02.10.2013


Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Показатели использования капитала, методика их расчета. Анализ использования капитала предприятия, пути повышения его доходности. Факторный анализ рентабельности и оборачиваемости капитала. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

курсовая работа , добавлен 12.06.2011


Принцип организации учета и движения основного капитала на предприятии. Организационно-экономические аспекты его воспроизводства. Финансово-хозяйственная характеристика предприятия ООО "Содел". Резервы улучшения использования его основных средств.

курсовая работа , добавлен 01.11.2015


Основной капитал, его виды и социально-экономическое значение. Оценка развития гостиничного бизнеса в Приморском крае. Анализ эффективности функционирования основного капитала на примере ОАО "Приморье-64". Структура и динамика основного капитала.

дипломная работа , добавлен 24.02.2013


Денежная оценка основных фондов. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования. Анализ преимуществ линейной организационной структуры. Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 27.11.2012


Особенности формирования основного капитала акционерного общества, показатели его эффективного использования. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Россиянка", анализ основного капитала. Повышение эффективности использования основных фондов.

курсовая работа , добавлен 05.06.2011


Уточнение сущности движения основного капитала как источника формирования имущества предприятия, конкретизация этапов его анализа. Варианты представления балансовой модели капитала. Резервы улучшения использования основных средств предприятия ООО "Содел".

• Введение
• Заключение
• Приложения

Введение

Актуальность темы. Проблема повышения эффективности и интенсивности использования капитала занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Имея ясное представление о роли капитала в производственном процессе, физическом и моральном его износе, факторах, влияющих на использование капитала, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования капитала и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, касающиеся использования капитала, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного её использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенность работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.

В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, капитал должен наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используется капитал, зависит прибыль предприятия, а, следовательно, дальнейшее развитие.

Роль капитала, эффективное его использование при различных экономических отношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование капитала, со своевременной их модернизацией и обновлением. В сочетании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровнях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность использования капитала. Это особенно важно в настоящее время для каждого предприятия, области, всей страны в целом, т.к. экономика России сейчас находится в кризисе, выход из которого может быть осуществлен только на основе увеличения объемов производства, работ, услуг во всех отраслях народного хозяйства.

Из-за высоких темпов инфляции предприятиям не хватает амортизационного фонда для реновации РЕНОВАЦИЯ (от лат. renovatio - обновление, возобновление), экономический процесс замещения выбывающих в результате морального и физического износа средств производства. Источником реновации служит амортизационный фонд. оборудования. А предприятие оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию по старой, неэкономичной технологии, не способны производить конкурентоспособную продукцию.

Цель работы исследовать понятие основной капитал предприятия.

Исходя из темы исследования решаются следующие задачи:

Теоретические аспекты анализа капитала;

Проанализировать эффективность использования капитала организации;

Предложить пути повышения доходности капитала

Объект исследования основной капитал предприятия и его особенности в современных экономических условиях

В качестве предмета исследования выступает стоимость капитала предприятия.

1. Сущность, цель и задачи анализа использования капитала

1.1 Цель, задачи и методики анализа использования капитала

Основной капитал - обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении весь капитал предприятия, компании, как физический, так и денежный. Основной капитал включает длительно функционирующие материальные ценности (земельную собственность, здания, машины, оборудование), финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий), нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, проекты).

Эффективность использования капитала определяется результатами от его функционирования и связью с затратами, необходимыми для получения этих результатов. В настоящее время под эффективностью использования капитала, как правило, подразумевается величина прибыли, полученной на один рубль вложенного капитала.

Так как состояние капитала в процессе деятельности предприятия постоянно изменяется, по нашему мнению, кроме показателя величины получаемой прибыли, эффективность функционирования капитала должна определяться и более общим показателем - величиной прироста капитала за период. Поэтому в качестве основных критериев при оценке эффективности использования капитала представляется необходимым применять несколько показателей, а именно: прибыль, получаемую предприятием за отчетный период, изменение показателей финансового состояния в целом, показателей деловой активности предприятия, и величину прироста капитала предприятия за период.

При определении эффективности использования капитала следует использовать как методы финансово-инвестиционного анализа, так и методы комплексного анализа капитала. Такой подход позволяет получить всеобъемлющую оценку с двух позиций для дальнейшего их сравнения и определения степени необходимой детализации.

Капитал, проходя последовательно все стадии производства, в каждой выполняет свою функцию. Не только часть необходимого для предприятия капитала попеременно проходит три формы - денежного, производительного и товарного капитала, но и различные части этого капитала постоянно существуют одна возле другой в этих трех формах, причем относительная величина этих частей постоянно меняется.

Следовательно, капитал при исчислении, оценке и анализе необходимо рассматривать с двух позиций: с одной стороны - по источникам его формирования, и с другой стороны - по физической форме его существования. В процессе производства и на стадиях обращения постоянно проявляется двойственная сущность капитала, которая определяет его как источник для создания производительного активного капитала и как причину возникновения обязательств предприятия. Процесс изучения капитала должен включать в себя два основных, присущих любому системному исследованию аспекта: изучение генетических сторон системы (в данном случае - это формирование капитала) и изучение функциональных сторон системы (процесса функционирования капитала).

Схематически это можно представить, как это показано на рис.1.

Рис.1 - Укрупненная схема проведения анализа капитала Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - М.: Экономическое образование, 2009.С. 89

В этой связи при проведении анализа капитала необходимо рассматривать процессы его формирования и развития с одной стороны, и процессы его функционирования - с другой. Для отражения основных этапов комплексного анализа капитала можно использовать схему, изображенную на рис.2.

Рис.2 - Схема системы комплексного анализа капитала

Генетическая сторона капитала изучается путем оценки и детального исследования всей совокупности источников капитала предприятия, путем оценки процесса формирования, определения структуры и других качественных показателей источников формирования капитала, а так же определения их стоимости Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - М.: Экономическое образование, 2009.С. 90 .

капитал финансовая устойчивость ликвидность

Функциональная составляющая данной системы определяется путем отражения цены функционирующего капитала анализа структуры и других качественных показателей этой категории.

Особое место в системе анализа капитала предприятия занимают изучение его текущего состояния, а также показателей интенсивности и эффективности использования. Подходы к анализу капитала могут быть весьма разнообразными.

Основной целью анализа капитала является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину эффективности его использования.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь "сырая информация", подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Основными задачами анализа эффективности функционирования капитала являются:

Определение влияния прибыли на капитал;

Установление прироста капитала;

Оценка влияния на финансовое положение предприятия состояния показателей капитала.

При использовании в управлении предприятием анализ капитала необходимо разделять по целям - на стратегический и текущий (оперативный). В то же время, при проведении комплексного системного анализа отсутствует необходимость разделения экономического анализа деятельности предприятия на чисто управленческий и финансовый, т.к. два эти подхода находятся в постоянном взаимодействии и взаимно дополняют друг друга. Не возможно и не нужно рассматривать анализ финансовой функции предприятия в отрыве от производственной и маркетинговой, поскольку они взаимосвязаны и взаимообусловлены друг другом, а основой этой взаимной связи являются процессы оборота и кругооборота капитала.

Проводя анализ капитала предприятия, необходимо использовать все подходы функционального анализа различного уровня и рассматривать капитал как совокупность имущества и функций предприятия, взаимообусловленных и взаимосвязанных во временном аспекте.

Особенно продуктивным при проведении анализа капитала предприятия может быть использование балансовых методов анализа, которые позволяют изучать соотношение статей баланса путем использования уравнений и вычисления относительных показателей взаимосвязей между составными частями бухгалтерского баланса предприятия и определением количественного значения данных взаимосвязей. Эти методы анализа баланса предприятия иногда называют финансовыми. Но это не совсем верно, поскольку финансовый анализ использует балансовые методы лишь в качестве инструмента, однако, по сути, эти методы остаются именно балансовыми, а применение в определении финансовых показателей лишь придает им финансовую форму.

Балансовые методы, используемые при расчете коэффициентов, характеризующих состояние, движение капитала, результативность его функционирования, основываются на данных финансовой бухгалтерской отчетности. Этот момент имеет большое значение в плане точности использования информации, поскольку в бухгалтерской отчетности предприятия с правовой и счетной позиций достоверно, системно отражаются данные об его имущественном, финансовом положении и результатах деятельности в денежном выражении.

Кроме того, пользователями бухгалтерской отчетности являются не только юридические и физические лица, заинтересованные в получении данной информации, но и непосредственно само предприятия, его внутренние подразделения и управленческий персонал, этот факт множественного использования данных отчетности определяет доступность получения информации о капитале предприятия и удобство пользования информационной базой.

Среди экономистов существует мнение о том, что внутренний управленческий анализ является составной частью управленческого учета, а внешний финансовый анализ - составной частью финансового учета. Представляется, что такое суждение недостаточно обоснованно, т.к. экономический (управленческий и финансовый) анализ является методом изучения учетных данных, методом, применяемым при реализации всех функциональных систем предприятия, и в то же время самостоятельной функцией управления, использующей учетные данные в качестве информационной базы. При проведении же анализа капитала столь узкий подход не применим, поскольку здесь используются данные как финансового, так и управленческого учета.

При проведении комплексного системного анализа капитала предприятия важно соблюдать последовательность проведения анализа, основывающуюся на порядке прохождения капиталом стадий оборота и кругооборота. В этой связи вряд ли можно согласиться с последовательностью проведения анализа баланса предприятия, который предусматривает подходы, игнорирующие эти важнейшие принципы формирования и функционирования капитала, и на первом этапе проводить оценку активов, затем - обязательств и собственного капитала. Следуя временному принципу формирования и функционирования капитала, анализ отчетности необходимо начинать с оценки источников формирования капитала предприятия, переходя к следующему этапу - к анализу функционирующего капитала (активам), и далее осуществлять анализ текущего капитала предприятия.

К сожалению, следует констатировать, что в настоящее время на практике комплексность при проведении анализа капитала на предприятии не обеспечивается, в первую очередь, по причине отсутствия соответствующих методик его проведения.

1.2 Показатели использования капитала. Методика их расчета

Вложение капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного капитала. Эффективность капитала - комплексное понятие, включающее в себя использование оборотных средств, капитала, нематериальных активов. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным частям его, затем делается сводный анализ.

Влияние величины капитала на другие показатели деятельности предприятия можно увидеть с помощью схемы, приведенной на рис.3 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.С. 67 .

Рис.3. Взаимная связь величины капитала и других показателей деятельности предприятия

К показателям эффективности использования капитала относятся: прибыль, результат в виде текущего капитала, прибыльность, рентабельность, капиталоемкость, использование амортизационных отчислений, изменение показателей финансового состояния.

Общие подходы к анализу эффективности использования капитала могут быть изображены в виде схемы на рис.4 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.С. 69 .

Рис.4 - Схема показателей эффективности использования капитала

При анализе использования основного капитала используются следующие коэффициенты:

капиталоотдача основного капитала

капиталоотдача основного производительного капитала

капиталоотдача основного производственного капитала

капиталоотдача основного непроизводственного капитала

Показатели использования основного капитала:

коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

оборачиваемость оборотного капитала в днях

коэффициент загрузки оборотного капитала

Показатели использования текущего капитала: величина текущего капитала, текущий капитал =чистые активы

рентабельность чистых активов

соотношение уставного капитала и текущего капитала

соотношение суммы уставного и резервного капитала, и текущего капитала

доля чистых активов в собственных источниках капитала

Разработка системы показателей сама по себе имеет большое значение для исчисления, оценки и анализа предпринимательского капитала. Кроме того, система показателей объективно необходима для разработки методики комплексного экономического анализа капитала, которой в настоящее время даже в более-менее приближенном виде не существует. Сегодня, по существу, мы имеем дело в этой области с некоторым набором аналитических задач, который является далеко не полным и, естественно, не выстроенным в отдельную методику.

Между тем, лишь разработка комплексной методики экономического анализа капитала позволит дать реальную оценку величины, структуры, динамики капитала, выявить причины и факторы, влияющие на его изменения.

При разработке методики анализа капитала применен системный подход, заключающийся в использовании системы показателей. Для этого определен круг пользователей, источники информации и показатели, подлежащие отражению.

Разработанная методика раскрывает содержание анализа капитала предприятия, определяет основные направления и методы проведения анализа применительно к капиталу предприятия.

Данная методика предназначена для использования в практической работе экономических служб предприятий различных форм собственности, осуществляющих предпринимательскую деятельность, руководителей, главных бухгалтеров, финансовых аналитиков, а также в управлении малыми предприятиями и частным предпринимательским капиталом.

Практическое применение этой методики нацелено на совершенствование управления капиталом хозяйствующих субъектов, путем детального изучения процесса формирования и функционирования капитала предприятия, тщательного, комплексного анализа всех его составных элементов, их взаимной связи и взаимной обусловленности.

Необходимость применения изложенных подходов состоит в том, что в настоящее время явно недостаточно изучается капитал предприятия как фундамент концепции создания и функционирования бизнеса, а основное внимание уделяется оперативному управлению финансовыми потоками предприятия.

Предлагаемая методика является базовой и может быть использована в крупных объединениях, холдинговых группах, а также выделенных структурных подразделениях крупных организаций, филиалах и др. с учетом специфики их деятельности.

Комплексный анализ капитала предприятия с применением этой методики может производиться на предприятии со следующей периодичностью: по результатам работы за год, квартал и т.д., т.е. одновременно с формированием финансовой отчетности, а также за более короткие промежутки времени, например, ежемесячно, подекадно.

Для определения основных тенденций в формировании и использовании предприятием своего капитала необходимо производить трендовый анализ по описанной предлагаемой системе показателей в динамике за ряд (3-5) лет.

Применение методики предусматривает комплексное использование, но возможно применение ее отдельных разделов для проведения анализа более узкого круга вопросов, т.е. изучения конкретных элементов системы капитала предприятия в зависимости от цели проведения анализа.

2. Анализ использования капитала промышленного предприятия

2.1 Краткая характеристика объекта исследования

Строительство зданий и сооружений во всех отраслях народного хозяйства связано с широким применением металлических конструкций. Для реализации этой задачи в 1969 году был введен в эксплуатацию Самарский завод металлоконструкций. Завод специализируется на изготовлении конструкций для черной и цветной металлургии, химической промышленности, машиностроения, промышленности строительных материалов, предприятий транспорта, сельского хозяйства, объектов культуры и других.

Общая площадь территории завода 81,7 га, введенных производственных зданий - 128460 м 2 . Структуру продукции можно определить по производственным мощностям, приведенным в таблице 1.

Таблица 1

Производственные мощности СЗМК на 1.01.2010 года

СМЗК относится к промышленности строительных материалов.

Завод оснащен высокопроизводительным оборудованием, таким как: стан по изготовлению холоднозамкнутого сварного профиля (ФРГ), линия по изготовлению профилированного настила (Италия), станки с ЧПУ для безразмерной резки металлопроката, кондукторы для сборки, автоматы для сварки конструкций.

Стоимость ОПФ завода на 1.01.2010 года составила 1744284 тыс. руб., в том числе промышленно-производственных - 1618174, из них: здания - 884738, сооружения - 67561, машины и оборудование - 499180, инструмент и оснастка - 32989, транспортные средства - 60697 и передаточные устройства - 73009 тыс. руб. Наличный парк оборудования характеризуется значительным физическим износом: 59,6%, срок службы составляет более 10 лет.

Основным сырьем для производства продукции является металлопрокат широкого ассортимента, который завозится с России и Украины, годовая потребность его составила в последние годы 160-180 тыс. тонн.

Среднесписочная численность работников завода составляет 2350 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2100 человек.

2.2 Факторный анализ рентабельности капитала

Для оценки прибыльности работы предприятия и эффективности его функционирования используются показатели рентабельности.

Механизм влияния основных факторов на показатели рентабельности капитала предприятия можно изобразить в виде схемы, приведенной на рис.5.

Рис.5 - Система факторов, оказывающих влияние на рентабельность капитала

Анализ рентабельности капитала предпочтительно начинать с изучения показателей прибыли, характеризующих добавленную стоимость, принесенную капиталом в процессе его функционирования. В этой связи, прежде всего, необходимо рассмотреть процесс формирования прибыли на предприятии. Для этого определяется величина прибыли предприятия, сумма налогов, уплачиваемых из прибыли, и находится величина чистой прибыли. Изучаются изменения в динамике прибыли за ряд отчетных периодов. Это можно сделать с использованием табл.2

Таблица 2

Динамика прибыли (тыс. руб.)

Показатель общей рентабельности капитала исчисляется как отношение чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период, к средней за период сумме капитала:

; .

Данный показатель может определяться как по валовой (брутто) прибыли, так и по чистой (нетто) прибыли, а отношение исчисленных таким образом показателей показывает степень налогообложения прибыли предприятия:

; ,

Рентабельность капитала по чистой прибыли;

Рентабельность капитала по валовой прибыли.

Аналогичные показатели рентабельности используются и в международной практике финансового анализа:

ROI - прибыль на инвестированный капитал:

.

ROA - прибыль на активы:

Средние суммарные активы - среднегодовая величина суммарных активов компании (определяется как сумма активов на начало и на конец года, деленная пополам)

ROE - прибыль на собственный капитал:

.

ROIC - прибыль на инвестированный (авансированный) капитал.

;

.

Рентабельность капитала является одним из показателей, характеризующих стоимость капитала предприятия и инвестиционную привлекательность для внешних источников привлечения капитала. Для самого же предприятия степень рентабельности капитала имеет еще большее значение, которое выражается в возможности дальнейшего существования, а также воспроизводства капитала и формирования средств для осуществления текущей деятельности предприятия.

Существуют различные подходы к оценке рентабельности предприятия через раздельное определение рентабельности собственного капитала и рентабельности инвестиций. При проведении анализа рентабельности капитала - это достаточно взвешенный подход, поскольку предприятие несет расходы по обслуживанию капитала, как собственного, так и привлеченного. При определении обобщенного показателя рентабельности капитала для внешних потребителей информации нет необходимости в разделении рентабельности собственного капитала и привлеченного. Но данный принцип относится только к определению текущей рыночной стоимости капитала.

При проведении же анализа рентабельности капитала предприятия для внутреннего использования должен применяться иной подход - углубленное изучение всех факторов, воздействующих на рентабельность капитала, и всех существующих взаимосвязей.

Ключевыми факторами формирования показателя общей рентабельности капитала R o являются доли каждого вида активов в общей рентабельности капитала.

R о = Rод + Rи + Rоп. д

R о = 0,20 + 0 + (-0,07) = 0,13

Rод - рентабельность от основной деятельности;

Rи - рентабельность от инвестиционной деятельности;

Rоп. д - рентабельность от прочей операционной деятельности.

2.3 Анализ оборачиваемости капитала

Другой показатель, применяемый при анализе капитала - капиталоотдача (доход от использования капитала) - характеризуется тремя основными параметрами:

Количеством получаемого дохода;

Качеством получаемого дохода;

Продолжительностью периода получения дохода.

Показатель капиталоотдачи, или оборачиваемости капитала, определяется как отношение объема выручки от реализации продукции к величине капитала:

При анализе эффективности использования капитала определяется влияние его структуры на капиталоотдачу, т.е. соотношение величины собственного капитала и привлеченного, которое определяет степень финансовой независимости предприятия по источникам капитала, что по существу является одновременно и оценкой структуры расходов предприятия на обслуживание собственного и привлеченного капитала.

Таблица 3

Степень влияния отдельных факторов на изменение результатного показателя капиталоотдачи

Возможно также применение расчетной схемы факторного анализа. Расчет влияния факторов на изменение величины капиталоотдачи должен производиться по следующей схеме.

Определение взаимосвязи изменения величины капиталоотдачи производится по формуле:

ДКо = Кофакт - Коплан

ДКо = 1,01 - 1,0 = 0,01

ДКо - изменение капиталоотдачи;

ДКобаз = Кофакт - Кобаз

ДКобаз = 1.01 - 0.93 = 0.08);

Коплан, Кофакт и Кобаз, - показатели капиталоотдачи, относящиеся к плановому значению, фактическому и базисному.

Изменение величины капиталоотдачи за счет изменения стоимости капитала можно определить следующим образом:

К ко СК = = 8,3

ДК - изменение стоимости капитала; - среднегодовая стоимость капитала. Изменение уровня капиталоотдачи К ко VP под влиянием изменения объема производства определяется как отношение объема продукции к среднегодовой стоимости производительного капитала. Для проведения данного анализа применяются показатели капиталоотдачи и капиталоемкости. Стоимость всех активов, приходящаяся на 1 объема реализации

К ко VP = К о ф

Среднегодовая стоимость производственного капитала, плановая

Среднегодовая стоимость производственного капитала, фактическая

К ко VP = = 0,007

Увеличение капиталоотдачи отражает повышение эффективности использования основного капитала.

Величиной, обратной капиталоотдаче, является показатель капиталоемкости продукции. Считается, что данный показатель показывает величину затрат основного капитала, приходящуюся на 1 рубль выручки от реализации продукции:

Средняя величина основного капитала за период (руб.);

Объем выручки от реализации продукции за период (руб.).

Однако данный показатель имеет лишь косвенное отношение к процессу оборота капитала, поэтому более правильным будет использование данного понятия к отношению:

,

которое определяет долю капитала, перенесенного на продукцию в процессе оборота.

Снижение величины показателя капиталоемкости продукции отражает повышение эффективности использования основного капитала.

2.4 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия

Финансовую устойчивость предприятия можно определить путем расчета следующих коэффициентов:

коэффициента автономии

;

.

коэффициента иммобилизации капитала

;

;

коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками оборотного капитала

коэффициента обеспеченности оборотного капитала собственными источниками

.

Для проведения анализа влияния величины капитала на показатели финансовой устойчивости можно использовать табл.4.

Таблица 4

Анализ влияния величины капитала на показатели финансовой устойчивости

Наименование коэффициентов	Порядок расчета коэффициентов	Фактическое значение коэффициентов	Установленный критерий
		на начало года	на конец года
Мультипликатор капитала	Обязательства
Коэффициент автономии	Собственные источники капитала Общая сумма капитала
Коэффициент покрытия инвестиций	Собственные источники капитала + долгосрочные обязательства
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными источниками капитала	Собственный оборотный капитал Текущие активы
Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственный оборотный капитал Собственные источники капитала
Коэффициент накопления амортизации	Амортизация основного капитала и нематериальных активов Первоначальная стоимость основного капитала и нематериальных активов
Коэффициент реальной стоимости активов	Реальные активы Общая сумма источников капитала

При анализе ликвидности предприятия рассчитывается ряд коэффициентов:

коэффициент общей ликвидности

;

коэффициент быстрой ликвидности

коэффициент абсолютной ликвидности

;

Кроме того, в процессе анализа рассчитывается показатель чистого оборотного капитала, т.е. финансируемого с использованием собственного капитала предприятия:

= Текущие обязательства - Оборотный капитал ;

( = 48,034 - 39,420 = 8,614).

В заключение, для определения динамики данных показателей и влияния на их значения величины капитала можно использовать таблицу 3.17.

Таблица 5

Взаимосвязь показателей ликвидности и величины капитала

Таким образом, необходимо отметить, что основной задачей предложенной методики является формирование качественного подхода в управлении предпринимательским капиталом, основанного на системном, комплексном анализе капитала, реальной оценке состояния предприятия и результатов его деятельности.

3. Пути повышения доходности капитала

Очень важным для предприятия является использование капитала, поддержание его в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования капитала является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Для эффективного использования капитала в производственном процессе необходимо увеличение доли его активной части.

В настоящее время на промышленном предприятии повышению эффективности использования основных промышленно-производственных фондов и производственных мощностей уделяется значительно меньше внимания, чем в 80-е…90-е годы. Все устремления направлены на выживание. Полученных от реализации продукции средств хватает только на закупку материалов и оплату труда работников. Средства амортизационного фонда вследствие инфляционных процессов не возмещают полностью износа ОПФ.

Основной формой планирования повышения эффективности использования капитала являются планы технического развития и организации производства и технического перевооружения предприятия.

В плане технического развития и организации производства мероприятия, направленные на повышение использования капитала сосредоточены в разделах:

1) внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства;

2) модернизация действующего и обновления устаревшего оборудования;

3) совершенствование управления, планирования и организации производства;

4) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

5) внедрение научной организации труда.

К числу наиболее эффективных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования капитала в 2004 году относятся:

Внедрение централизованного электроснабжения сварочных постов. Мероприятие направленно на сокращение количества сварочного оборудования, высвобождения производственных площадей, сокращение объема ремонтных работ и экономии электроэнергии;

Модернизация торце-фрезерных станков - изготовление и внедрение механизированных прижимов к станкам. Мероприятие направленно на сокращение времени вспомогательных операций, что повышает интенсивную нагрузку станка, производительность труда, улучшает качество изготавливаемой продукции;

Усвоение выпуска типовых элементов зданий по сериям 8396КМ, 8397КМ, что позволит существенно снизить трудоемкость изготавливаемых конструкций за счет унификации и стандартизации входящих в конструкцию сборочных марок;

Освоение изготовления новых видов продукции: гаражных ворот, малых помещений (киосков), металлических ограждений, сейфов. Данное мероприятие направленно на повышение коэффициента загрузки оборудования, имеющих значительную резервную мощность, расширение номенклатуры продукции для внутреннего рынка.

Для повышения эффективности использования капиатала на МЗМК необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

Организация достоверного учета работы оборудования по времени и мощности, что даст возможность регулировать загрузку резервных мощностей изготовлением продукции, не входящей в основную номенклатуру;

Учет затрат на ремонт, техническое обслуживание и эксплуатацию каждой единицы оборудования с целью определения оптимального срока эксплуатации, после которого дальнейшее применение оборудования экономически нецелесообразно;

Внедрение углубленного внутрипроизводственного хозрасчета. Это основное направление в активизации человеческого фактора применительно к вопросам использования техники и развития подлинного хозяйственного отношения к ней работников завода. Основой для определения напряженных плановых заданий может стать нормативная производственная мощность участка, цеха.

Заключение

В рыночной экономике важное место в выживаемости промышленных предприятий принадлежит эффективному использованию капитала, что и обусловило выбор темы курсовой работы и ее актуальность.

Повышение эффективности использования капитала имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия. В настоящее время значительно усложнился процесс обновления капитала в связи с резким удорожанием стоимости машин и оборудования.

Более полное использование капитала приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).

Анализ эффективности использования собственного капитала показал:

в течение анализируемого периода на предприятии собственный капитал незначительно снизился на 3,37 тыс. руб., по отношению к базисному периоду, на конец 2009 года составил 41,6 тыс. руб.;

коэффициента автономии не изменился и составил 0,45 %, что свидетельствует о финансовой независимости;

увеличились заемные средства на 330,43 тыс. руб. долгосрочные и краткосрочные на 14,82 тыс. руб., что отражает уменьшение финансовой независимости;

увеличение суммы чистых активов (на конец 2009 года увеличилась на 2,88 тыс. руб., но в структуре уменьшилась доля на 2,96 %.

У предприятия увеличилась прибыль и это положительно сказывается на деятельности предприятия

Функционирование предприятий в условиях рынка предлагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться в рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики; иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д. Это должно сочетаться с полным использованием внутренних факторов развития производства, которые по своему содержанию и назначению довольно многочисленны.

Список использованной литературы

1. Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - СПб.: Экономическое образование, 2008

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009

3. Григорьев Л. В поисках пути к экономическому росту. // Вопросы экономики, - № 8, - 2009

4. Дранко О. Управление капиталом. // Финансовая газета, - № 42, - 2003.

5. Карлин Г., Макмин А. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP). - М.: ИНФРА-М, 2008.

6. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. - М.: Финансы и статистика, 2008.

7. Леонтьев В. Межотраслевая экономика. - М.: Экономика, 2009

8. Любушин Н.А., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

9. Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала. - М.: Юрайт, 2009.

10. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. - С. - П.: Изд. Михайлова В.А., 2008

11. Самуэльсон П. Экономика. - М.: МГП Алгон ВНИИСИ, 2008

12. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Ист-Сервис, 2009

13. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009

14. Хелферт Э. Техника финансового анализа. Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 2009.

15. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2009

Приложения

Приложение 1

Схема факторов, влияющих на капиталоотдачу

Приложение 2

Сводная таблица показателей деятельности предприятия

Показатели (тыс. руб.)				Изменения к 2008 г
Собственный капитал
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Объем производства продукции
Выручка от реализации продукции
Величина оборотных активов
Величина чистых активов
Чистая прибыль (нераспределенная)
Уставный капитал
Резервный капитал
Денежные средства и эквиваленты
Текущие обязательства
Сумма источников капитала (S пассивов)

Подобные документы

Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.

курсовая работа , добавлен 30.12.2013


Понятие собственного капитала и его структура. Методы анализа и повышения эффективности использования собственного капитала предприятия. Анализ организации собственного капитала в ОАО "Кондитерское объединение СладКо", основные проблемы его использования.

курсовая работа , добавлен 02.07.2012


Роль заемного капитала в деятельности предприятия. Классификация и источники финансирования заемного капитала, методика анализа эффективности его использования. Пути повышения эффективности привлечения и использования заемного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 03.08.2014


Сущность, роль и ключевые признаки основного капитала. Классификация основных фондов, методика анализа эффективности их движения. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение".

дипломная работа , добавлен 28.05.2015


Анализ состава и эффективности использования капитала предприятия. Источники капитала, порядок его формирования и размещения. Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание. Анализ финансового состояния предприятия, пути его совершенствования.

курсовая работа , добавлен 05.04.2013


Экономическая сущность капитала предприятий и корпораций, его формирование и структура. Уровень эффективности интенсификации производства. Основные экономические показатели деятельности. Анализ эффективности использования кредитов, организация их учета.

курсовая работа , добавлен 12.09.2014


Основной капитал: экономическая сущность, источники формирования и классификация. Нормативно-правовая основа его формирования и использования. Анализ оборота основного капитала РУП "Гомельторгмаш". Пути повышения уровня использования основного капитала.

дипломная работа , добавлен 14.10.2012


Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Денежная оценка основных фондов. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования. Анализ преимуществ линейной организационной структуры. Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 27.11.2012


Понятие собственного капитала: источники формирования и основные элементы. Формирование и использование резервов организации. Цена собственного капитала, способы ее определения. Анализ доходности и оценка эффективности использования собственного капитала.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ эффективности использования основного капитала».

Выполнил студент гр. ЭМЭ 4-42 Ситников Е.В.

Проверила преподаватель Смертина Е.Н.

Ростов-на-Дону

Введение…………………………………………………………………………3

1. Анализ эффективности использования основных производ­ственных фондов (ОПФ)…………………………………………………………………………….4

2.Анализ использования технологического оборудования…………………..…..11

3. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и

фондорентабельности…………………………………………………………..15

4. Анализ эффективности использования немате­риальных активов…………...17

5. Анализ использования производственной мощ­ности предприятия……..21

Заключение…………………………………………………………………….26

Список использованной литературы…………………………………………27

Приложение 1………………………………………………………………….28

Введение.

Рыночная экономика в Российской Федерации нахо­дится на стадии формирования. В условиях рынка хо­зяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, органи­зации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходи­мые обществу продукция и услуги, используются про­изводственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяй­ствующие субъекты), которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Рынок ставит хозяйству­ющие субъекты в жесткие экономические условия, кото­рые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния: его платежеспособности и финансовой ус­тойчивости.

Эффективное использование всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.

Состояние производственного потенциала хозяй­ствующих субъектов и финансовая устойчивость тесно связаны между собой. Для того чтобы повысить финан­совую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы ро­ста эффективности использования всех факторов про­изводства. Выявить и использовать имеющиеся резер­вы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.

1. Анализ эффективности ис пользования основных производ­ ственных фондов (ОПФ)

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого СОСТОЯНИЯ.

Для обобщающей характеристи­ки эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции. Рассчитывается также относительная экономия основ­ных фондов:

- соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв­ные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, про­изводственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м 2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных по­казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо­зяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движе­нии основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая доку­ментация и др.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где R оп ф - рентабельность основных производственных фондов; П - прибыль от реализации продукции; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП - соот­ветственно стоимость произведенной или реализованной продук­ции; ФО - фондоотдача; R вп, R рп - рентабельность произведен­ной или реализованной продукции.

На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторы, определяющие рентабель­ность основных фондов, показаны на рис. 1.(Приложение 1)

Данные табл. 1 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже пла­нового на 3 %. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо­ваться приемом абсолютных разниц.

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП), млн руб.Прибыль от реализации продукции, млн руб.Среднегодовая стоимость, млн руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части единицы оборудования (Ц)Удельный вес, коэффициент: активной части фондов Фондорентабельность , % Рентабельность продукции (Rвп), % Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов активной части Среднегодовое количество технологического оборудования (К)Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс.чВ том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)Средняя продолжительность смены (П), чВыработка продукции за 1 машинно-час (ЧВ), млн руб.	96000179001271576801200,604140,818,657,5512,564240375050025027,50,400	10080019269140008400127,270,6037,819,147,2012,066226,513432470,42451,927,30,445	+4800+1396+1285+720+7,27-0,004-3,0+0,49-0,35-0,50+2-13,49-318-29,6-5,0-0,08-0,2+0,045

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи основных производственных фондов:

;

рентабельности производства продукции:

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:

По данным табл. 1 произведем расчет влияния факторов
способом абсолютных разниц:

Итого -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры,времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расши­рить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо­вания можно выполнить способом цепной подстановки.

Анализ использования технологического оборудования. Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации Кавт рассчитываемый по формуле: где Ос авт стоимость автоматизированных основных средств ОС м общая стоимость машин и оборудования. Для характеристики состояния рабочих машин оборудования инструментов приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование оборудование требующее капитального ремонта непригодное оборудование подлежащее списанию. Обеспеченность отдельными видами машин...

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Тема 7. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Основные источники капитала,
   порядок его формирования и размещения.
2. Анализ показателей, характеризующих уровень обеспеченности предприятия основными
   средствами производства.

1. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов.
2. Анализ использования технологического оборудования.
3. Анализ использования производственной мощности предприятия.

Вопрос 1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Основные источники капитала,

порядок его формирования и размещения

Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:

1. Каким производственным потенциалом должен располагать субъект хозяйствования для
достижения поставленной цели?

2. Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

3. Как организовать управление финансами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость
предприятия, его конкурентоспособность?

Руководство предприятия должно знать, что от того каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии.

Основные задачи анализа:

1. Изучение исходных условий функционирования предприятия,

2. Установление изменений в наличии и структуре капитала за отчетный период и оценка
происшедших изменений,

3. Изыскание путей наращивания капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой
устойчивости предприятия.

Основными источниками информации для состояния финансов предприятия, формирования и размещения его капитала служат: бухгалтерский баланс, Отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, о наличии и движении основных средств и другие формы

отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных или привлеченных источников.

В состав собственного капитала входит: уставный фонд, резервный и добавочный фонды, средства целевого финансирования, нераспределенная прибыль.

Уставный фонд - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения, на акционерных предприятиях - номинальная стоимость всех видов акций, для обществ с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников, для арендного предприятия - сумма вкладов его работников.

Резервный фонд имеет строго целевое назначение и образуется в случаях, установленных законодательством, или в соответствии с учредительными документами для возмещения возможных убытков и потерь организации, связанных с предпринимательским риском. Резервный фонд образуется, как правило, за счет чистой прибыли организации.

Формирование добавочного фонда может осуществляться в следующих случаях:

за счет увеличения стоимости внеоборотных и оборотных активов в результате их переоценки в
соответствии с законодательством;

от эмиссионного дохода, полученного в процессе формирования уставного фонда акционерного
общества, а также за счет продажи акций выше их номинальной стоимости;

вследствие прироста за счет средств целевого финансирования на капитальные вложения;

в результате безвозмездного получения объектов основных средств от организаций в пределах
одного собственника по его решению или уполномоченного им органа.

Целевое финансирование является источником, из которого хозяйствующие субъекты получают дополнительные средства для осуществления и расширения своей деятельности (исследовательские работы, оплата текущих расходов, финансирование инвестиционных проектов). Основную часть целевого финансирования составляет государственная помощь, главная цель которой заключается в получении экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств и иного имущества.

Нераспределенная прибыль может использоваться в обороте предприятия или для выпуска дополнительных акций.

Заемный капитал - это кредиты банков, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др. Он подразделяется на долгосрочный, т.е. сроком погашения свыше 1 года и краткосрочный, т.е. сроком до 1 года.

Основным источником информации для проведения анализа формирования и размещения капитала является бухгалтерский баланс.

3 Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния

активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, с другой (в пассиве) -источники их образования.

Вопрос 2. Анализ показателей, характеризующих уровень обеспеченности предприятия основными

средствами производства

Одним из важнейших факторов увеличения производства продукции является обеспеченность промышленных предприятий основными средствами в необходим количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Источники данных для анализа", бизнес-план предприятия, план технического развития, баланс, отчет о наличии и движении основных средств, данные о переоценке основных средств, баланс производственной мощности и др.

Для оценки состояния основных средств (средств труда) с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа рассчитывают следующие показатели:

1. Коэффициент обновления (Кобн) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств к их стоимости на конец этого же периода:

2. Срок обновления основных фондов (Тобн) исчисляется как отношение стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств:

3. Коэффициент выбытия (Квыб) или коэффициент ликвидности (Клик) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных средств (ОС выб) к их стоимости на начало этого же периода (ОС н):

4. Коэффициент прироста (Кпр) характеризует уровень прироста основных средств за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных средств (ОС пр) к их стоимости на начало периода (ОС н):

5. Коэффициент износа (Ки) является обобщающим показателем технического состояния основных средств и определяется как отношение суммы износа основных средств (Изн) к их первоначальной стоимости основных средств:

6. Коэффициент технической годности (Кг) является обобщающим показателем технического состояния основных средств и определяется как отношение их остаточной стоимости основных средств (ОС о) к первоначальной стоимости основных средств (ОС п):

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Чем ниже коэффициент износа или выше коэффициент годности, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

7. Обновление основных средств может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации (Кавт), рассчитываемый по формуле:

где Ос авт - стоимость автоматизированных основных средств, ОС м - общая стоимость машин и оборудования.

8. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 - 10, 10 - 20 и более 20 лет).

5 9. Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений

применяют группировку по технической пригодности:

пригодное оборудование,

оборудование, требующее капитального ремонта,

непригодное оборудование, подлежащее списанию.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами (ОПФ), являются:

1. фондовооруженность труда,
2. техническая вооруженность труда,
3. удельный вес активной части в общей сумме основных фондов.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену.

где ФВ - фондовооруженность,

ЧР - среднесписочная численность работающих,

ПТ - производительность труда,

ФО - фондоотдача.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части основных фондов) к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.

Удельный вес активной части основных фондов (УД®} определяется отношением среднегодовой стоимости активных основных фондов к среднегодовой стоимости всех ОПФ.

ОПФ

Вопрос 3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) занимают основной удельный вес в общей стоимости основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия — выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные фонды подразделяются на:

производственные - занятые в сфере производства;

непроизводственные - жилые здания, сооружения и т.д.

Роль основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной (рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудование, вычислительную технику, транспортные средства), другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной (здания, сооружения).

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются показатели: рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.

Рентабельность - отношение суммы прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ:

Фондоотдача - отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды к среднегодовой стоимости ОПФ:

ФО = ВП / ОПФ или ФО = РП / ОПФ

где ФО - фондоотдача,

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Фондоемкость или обратный показатель фондоотдачи - это показатель удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где Копф - рентабельность ОПФ,

П - прибыль от реализации продукции,

ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ,

ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции,

ФО - фондоотдача,

R вп, Rpn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

Под фондорентабелъностъю понимается отношение прибыли за отчетный период к стоимости ОПФ. Этот показатель отражает, сколько прибыли приходится на один рубль основных фондов.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

1. Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и изменение фондоотдачи действующего оборудования:

ювания

фондоотдачи действующего оборуд,

2. Расчет влияния факторов второго порядка на уровень непосредственно зависит от его структуры:

1. количества единиц работающего технологического оборудования,
2. времени работы единицы оборудования,
3. среднечасовой выработки (производительности) единицы оборудования.
   Для анализа используется следующая факторная модель:

ТеТ ед = ДхК см хП

где К - среднегодовое количество технологического оборудования, Т ед - отработано за год единицей оборудования часов,

ЧВ - выработка продукции за 1 машинно-час,

ОПФд - среднегодовая стоимость действующего оборудования,

Д - количество отработанных дней,

П - продолжительность смены, К см - коэффициент сменности.

8 3. Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи необходимо знать

как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где Tj - время работы 1-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода, ЧВ н, ЧВ с - соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i - ro оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов, т.е. повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. определяются сальдовым методом:

Вопрос 4. Анализ использования технологического оборудования

Анализ работы технологического оборудования (наиболее активной части основных фондов) базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

При проведении анализа обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования все оборудование целесообразно сгруппировать по его участию в процессе производства:

наличное,

установленное,

действующее.

К наличному относится всё имеющееся на предприятии оборудование независимо от того, где оно находится (в цехе, на складе) и в каком состоянии.

К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации.

Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.

Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. Сокращение количества неустановленного оборудования, ускорение ввода в действие новых машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, способствуют лучшему использованию средств производства. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн) как отношение количества используемого оборудования (действующего) к количеству наличного оборудования.

Коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку) как отношение количества используемого оборудования (действующего) к количеству установленного оборудования.

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы, который включает:

1. Календарный фонд времени максимально возможное время работы оборудования и
   рассчитывается как произведение числа календарных дней в отчетном периоде на 24 часа и на количество
   единиц установленного оборудования.
2. Режимный фонд времени находится умножением количества единиц установленного
   оборудования на количество рабочих дней в анализируемом периоде и на продолжительность рабочего дня
   в часах с учетом коэффициента сменности.

1. Плановый фонд - время, необходимое для выполнения плана по производству продукции или
   время работы оборудования по плану.
2. Фактический фонд - время действительно затраченное на выпуск продукции, т.е. количество
   фактически отработанных машино-ч.

Сравнение:

фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам,

календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности,

10 - режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

1. Коэффициент использования календарного фонда времени как отношение фактического к календарному фонду рабочего времени оборудования.

2. Коэффициент использования режимного фонда времени как отношение фактического к режимному фонду

3. Коэффициент использования планового фонда времени или коэффициент экстенсивной загрузки оборудования как отношение фактического и планового фонда:

4. Удельный вес простоев в календарном фонде как отношение простоя оборудования к календарному фонду рабочего времени:

где Тф, Тп, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования,

ПР - простои оборудования.

где К - все количество установленного оборудования,

5. Коэффициент сменности работы оборудования (Кем), характеризующий экстенсивное его использование, рассчитывается как отношение суммы отработанных машино-смен в сутках ко всему количеству установленного оборудования (включая резервное и находящееся в плановом ремонте):

Ч - сумма отработанных машино-смен в сутках.

6. Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивности его загрузки:

где ЧВф, ЧВпл - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

7. Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования и по времени и по мощности, - коэффициент интегральной нагрузки - представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

ВП i = К i х Д i х К смi , х П i х ЧВ i ,

где К i - количество 1-го оборудования,

Д i - количество отработанных дней единицей оборудования,

К см i - коэффициент сменности работы оборудования,

П i - средняя продолжительность смены,

ЧВ i - выработка продукции за один машинно-час на i -м оборудовании.

Вопрос 5. Анализ использования производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении.

Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Источниками информации для анализа являются «Баланс производственной мощности», «Отчет по продукции», «Отчет о затратах», «Отчет о прибылях и убытках» и др.

12 Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими

коэффициентам и:

1. Общий коэффициент, который определяется как отношение объема выпуска
продукции(фактического, планового) к среднегодовой производственной мощности предприятия.

1. Коэффициент интенсивной нагрузки определяется как отношение среднесуточного выпуска
   продукции к среднесуточной производственной мощности.
2. Коэффициент экстенсивной загрузки определяется как отношение фактического или планового
   фонда времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной
   мощности.

Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

Мк = Мн + Мс + Мр + М отм ± М ас - М в

где Мк - производственная мощность на конец отчетного периода,

Мн - производственная мощность на начало отчетного периода,

Мс - увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий,

Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих мероприятий,

Мотм - увеличение мощности за счет организационно-технических мероприятий,

Мае - увеличение «+» или уменьшение «-» мощности в связи с изменением ассортимента

продукции с различным уровнем трудоемкости,

Мв - уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов (зданий и сооружений),

рассчитывают показатель выхода продукции на 1 кв.м. производственной площади, который в некоторой

степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия.

Показатель выпуска продукции на 1 кв.м. производственной площади определяется как отношение

объема продукции к величине площади. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению

производства продукции и снижению ее себестоимости.

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
14287.		Анализ эффективности использования капитала	140.95 KB
	Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты производства излишними запасами и резервами.
20192.		Анализ и оценка движения основного капитала на предприятии ООО «Содел»	279 KB
	Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, связанные с учетом движения основного капитала и анализом эффективности его использования, происходящие на ООО «Содел», которое является объектом исследования. Учитывая вышесказанное, целью данной курсовой работы, является уточнение сущности движения основного капитала как источника формирования имущества предприятия и конкретизация этапов его анализа и оценки.
5965.		Совершенствование учета и повышение эффективности использования собственного капитала ООО «НК-Инновации»	123.83 KB
	Организации необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости компании. Учет собственного капитала является важным звеном в системе бухгалтерского учета. Именно здесь формируются основные характеристики источников финансирования организации.
17187.		Статистика основного и оборотного капитала в системе АПК	51.6 KB
	Капитальные вложения (инвестиции) в системе АПК формируются за счет разнообразных источников: амортизационного фонда, накапливаемого при отчислении на износ функционирующих основных средств производства; денежных средств, отчисляемых от выручки за реализованную продукцию, выполненные работы
19724.		Лизинг как способ воспроизводства основного капитала	160.74 KB
	В настоящее время большинство казахстанских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг.
11969.		Анализ экономической эффективности использования медицинских информационных систем	16.93 KB
	Разработана модель и описаны алгоритмы анализа экономической эффективности медицинских информационных систем МИС. Разработан макет программного средства ПС анализа экономической эффективности применения МИС в лечебнопрофилактическом учреждении Программное средство анализа экономической эффективности использования медицинских информационных систем. Эксплуатационным назначением ПС является его использование экономистомэкспертом и руководителем ЛПУ при анализе экономической составляющей деятельности лечебнопрофилактического учреждения а...
13737.		Анализ эффективности использования трансфертов как инструмента межбюджетного регулирования	156.69 KB
	Анализ эффективности использования трансфертов как инструмента межбюджетного регулирования. Курсовая работа посвящена актуальной теме а именно исследованию зависимости величины трансфертов выделяемых из республиканского бюджета в регионы от ряда факторов. Цель работы – проведение анализа зависимости экономических показателей регионов от трансфертов и насколько сами трансферты зависят от данных показателей. Главы работы посвящены анализу финансовых потоков между уровнями бюджетов приводится оценка обоснованности выделения трансфертов...
4813.		АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТПП «МЕРКУРИЙ»	406.11 KB
	Понятие состав и структура оборотных фондов. Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств. Коэффициенты характеризующие эффективность использования оборотных средств...
15956.		Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Рестораны быстрого обслуживания»	154.96 KB
	Анализ эффективности использования оборотных средств ООО Рестораны быстрого обслуживания. Проблемы использования оборотных средств предприятия. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов подтекающих на предприятии: снабжения производства сбыта финансирования. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств- необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
12810.		Анализ эффективности использования оборотных активов на примере предприятия ОАО УНТК	115.22 KB
	Фонды обращения включают средства, обслуживающие процесс реализации продукции (готовая продукция на складе; товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими; средства в расчетах; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках). Они не участвуют в производственном процессе, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения.

Экономическая природа средств труда в различных общественных формациях неодинакова. Если средства труда находятся в частной собственности, они являются основным капиталом. В условиях общественной собственности средства труда выступают в форме основных производственных фондов, обладающих потребительной стоимостью. Учитывая, что в условиях рыночной экономики значительная доля государственного имущества, включая средства труда, должна быть, приватизирована, можно с полным основанием средства труда считать основным капиталом .

Основной капитал предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, выполняя качественно различные функции. Если обратиться к бухгалтерскому балансу, то среди основного капитала предприятия можно выделить следующие его группы: основные средства, нематериальные активы, незавершённое строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы. Говоря об анализе основного капитала предприятия, следует понимать анализ его групп .

Основные средства занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Традиционно в практике экономического анализа принято считать, что обобщающими показателями эффективности основных производственных средств предприятия являются фондоотдача, обратный ей показатель фондоёмкость и фондорентабельность. В общем случае фондоотдача рассчитывается как отношение стоимости произведённой или реализованной за определённый период продукции за вычетом налогов и платежей из выручки к стоимости основных производственных средств, исчисленной как среднее за данный период .

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где Rопф -- рентабельность основных производственных фондов;

П -- прибыль от реализации продукции;

ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ВП и РП -- соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции;

ФО - фондоотдача; Rвп, Rрп - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

Вместе с тем унифицированного метода расчёта фондоотдачи и фондорентабельности нет. С одной стороны, в качестве стоимостного выражения основных производственных средств могут выступать: полная первоначальная стоимость, первоначальная стоимость за вычетом износа, полная восстановительная стоимость или восстановительная стоимость за вычетом износа. С другой стороны, нет единого мнения по поводу того, какую продукцию - валовую, товарную или реализованную - использовать при расчёте фондоотдачи. Не вдаваясь в анализ приведённых фактов, можно с определённостью утверждать, что подобные методологические разночтения могут привести к искажённому определению уровня использования средств труда, особенно если это касается сопоставления эффективности разных объектов исследования. Так, при сравнении данных одного предприятия с данными другого, показателей предприятия и отрасли, когда по объекту сравнения уже имеются данные фондоотдачи, оценка может быть неверной, поскольку методика расчёта рассматриваемого показателя часто неизвестна, а другие сведения недоступны. Кроме того, существует ещё одна особенность расчёта фондоотдачи. Она заключается в том, что значение данного показателя зависит от того, данные за какой период времени взяты для его нахождения. Поэтому для одних и тех же основных средств можно определить несколько значений одного показателя. Чем продолжительнее берётся период, тем выше будет фондоотдача. Ещё одной отличительной чертой фондоотдачи является разный пространственно-временной характер показателей, её определяющих. Объём продукции, представленный в числителе, берётся за какой-либо определённый интервал времени. В свою очередь стоимость основных средств определяется как среднее моментных данных на определённую дату .

С точки зрения расчёта, фондоотдача является относительным показателем эффективности. Под относительной величиной эффективности понимается соотношение эффекта с ресурсами. В качестве эффекта в данном случае выступает объём продукции. В свою очередь ресурсы - это, с одной ресурсы, средства, запасы, возможности, источники чего-либо. Исходя из данного обстоятельства, ресурсы можно интерпретировать как основные производственные средства. Однако, с другой стороны, под ресурсами понимается всё то, что затрачивается, потребляется в процессе производства товаров и услуг. Численным же выражением потребления основных производственных средств в процессе производства служит их амортизация .

В силу приведённых доводов, эффективность использования основных средств также справедливо определять как отношение стоимости произведённой или реализованной продукции за вычетом налогов и платежей из выручки к амортизации основных производственных средств, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг) за соответствующий период - амортизациеотдача. Как независимый этот показатель для оценки основных средств использует французский экономист Жак Ришар, называя его производительностью оборудования. Автор отмечает, что выбирает “отношение объёма производства не к объёму основного капитала, а к потреблённому капиталу, т.е. к амортизационным отчислениям от основного капитала”. Жак Ришар объясняет своё предпочтение этого показателя тем, что он, во-первых, “перекликается с производительностью труда, ибо последняя учитывает именно количество труда, потреблённого на соответствующее производство”, и, во-вторых, совместим с расчётом производительности . Следует также отметить, что в отличие от показателя фондоотдачи, значение амортизациеотдачи для одних и тех же основных производственных средств при прочих равных условиях практически не зависят от того, данные за какой период времени взяты для её нахождения. Это связано с тем, что пространственно-временной характер показателей, определяющих амортизациеотдачу, одинаков, поскольку и объём продукции, и амортизация определяются за один и тот же временной интервал.

Подобно фондоотдаче, для амортизациеотдачи рассчитывается обратный показатель амортизациеёмкость и амортизациерентабельность.

Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:

где - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах;

IBП - индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду .

Кроме того, для характеристики состояния основных средств, их динамики и технического состояния рассчитывают следующие показатели: коэффициент обновления основных средств - отношение стоимости введённых в отчётном периоде основных средств к стоимости основных средств в конце анализируемого периода; коэффициент выбытия - отношение стоимости выбывших за отчётный период основных средств к их стоимости на начало периода. Коэффициент интенсивности обновления основных средств отражает отношение величины выбывших средств к величине вновь введённых основных средств. Для целей экономического анализа имеет смысл рассчитывать обратный коэффициент, характеризующих срок обновления основных производственных средств. Для определения возрастного состава рассчитываются коэффициенты износа и годности, характеризующие долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств .

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа являются:

• · объем и динамика нематериальных активов;
• · структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;
• · доходность и оборачиваемость нематериальных активов;
• · ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля их прироста в изменении общей величины внеоборотных активов за отчётный период свидетельствуют об инновационном характере стратегии предприятия.

Также в составе внеоборотных активов предприятия выделяют долгосрочные финансовые вложения. Они сравнимы с долгосрочной дебиторской задолженностью, ибо также выпадают из текущего кругооборота предприятия. Однако способны в будущем приносить доход, превышающий первоначальные вложения. Высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово-инвестиционную стратегию предприятия.

Основные методы и приёмы, применяемые при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, представлены в приложении А. При выполнении данной работы используется регрессионный анализ, который показывает, как в среднем изменяется результативный признак при изменении любого из независимых факторов. Для такого анализа используется метод цепных подстановок, который позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результата путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую. Проводится анализ текущей деятельности предприятия, основными показателями которого являются показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости. Также проводится анализ рентабельности производства и капитала. Эти виды анализа относятся к дескриптивным моделям, которые носят описательный характер и основаны на использовании информации бухгалтерской отчётности. Для наглядности, для снижения объёма исходных данных, а также для систематизации данных и выявления закономерностей используется метод построения аналитических таблиц. Для выяснения, на сколько процентных пунктов изменится, например, фондорентабельность, при изменении стоимости основных производственных фондов на 1 %, применяется приём процентных чисел.