Asuntojen hankinta 

Retro bonus (alennus) kaupan markkinoinnissa. Mikä on retrobonus ja kuinka se lasketaan oikein

Bonus- markkinoinnissa lisäpalkkio, kannustin, lisä, palkkio. Bonuskonsepti tulee latinan sanasta bonus - kiltti, hyvä. ansaitsee. Bonuksen päätarkoitus- rohkaisu ja motivaatio jatkuviin ihmissuhteisiin: ostoihin, vetoomuksiin, palvelun käyttöön.

Mikä on retrobonus?

Retrobonusten maksamiseen on kolme päävaihtoehtoa:

  • käteismaksu - osan ostohinnasta palautus;
  • tavaroiden toimitus maksutta;
  • vaihtoehto.

Yleisin ja kaupan hallinnan ja kirjanpidon kannalta yksinkertaisin on bonustavaroiden luovutus, mutta huomioi, että tavaran luovutus ilmaiseksi johtaa arvonlisäverovelvollisuuteen valmistajalle ja bruttotuloihin vastaanottajalle.

Bonukset on laillisesti dokumentoitu palkkiona, joka perustuu palvelujen tarjoamisen tuloksiin. tavaroiden myynninedistämiseen ja esittelyyn liittyvien raporttien toimittamisesta. Verokirjanpidon yksinkertaistamistarpeen kannalta ehdotan, että retrobonusten myöntämistä ei yhdistetä tuotteiden myyntisopimuksiin.

Tämä pätee myös retrobonukseen, joka maksetaan vähittäiskaupan toimijalle, jonka kanssa valmistajalla ei ole suoraan sopimusta tuotteiden toimittamisesta (toimitus tapahtuu välittäjän - jakelijan kautta).

Verotarkastusten ja ihmissuhteiden vaikeuksien välttämiseksi on välttämätöntä:

  • laatia pätevästi sopimus myyntipalveluiden vastaanottamisesta;
  • laatia ja hyväksyä toteutussuunnitelma markkinointikampanja, jonka puitteissa maksetaan retrobonuksia;
  • huolehtia urakoitsijan markkinointiraporttien läsnäolosta, jonka takana on selvästi näkyvissä suoritetun työn määrä, eikä vain "pro forma".
  • Bonuksen maksuvelvollisuuden muotoilussa on parempi käyttää käsitettä "maksu suoritetuista palveluista" kuin "bonuksien maksaminen".

Bonus - prosentteina myyntimäärästä

Jos retrobonus maksetaan prosenttiosuutena tavaroiden myynnin määrästä, niin tällaiset sen kertymisen ehdot on otettava huomioon valmistajan ja jakelijan välisessä lähetyssopimuksessa (sellaiset sopimukset eivät pidä kirjanpitäjästä kovinkaan paljon) . Sopimuksessa on mainittava, että tavaran hintaan jakelijalle sisältyy retrobonus, joka maksetaan, jos hän saavuttaa tietyn ostomäärän. Nämä retrobonukset kerätään kunkin jakelijan myyntimääräjärjestelmään. Sopimuksessa on tarpeen säätää osapuolten ilmoitus-hyväksynnän muoto bonuskertymän alkamishetkellä. Sellaisen ilmoituksen allekirjoittavat molemmat osapuolet osoituksena bonuksen määrästä ja maksuehdoista.

Vaihtoehto bonukseksi

Retrobonuksena toimittaja voi tarjota ostajalle mahdollisuuden - bonusoikeuden, mutta ei asiakkaan velvollisuutta, ostaa tavaraa tietyn ajan kuluessa erikoisbonushinnalla.

Retro bonushinnan alennus

Ja jos sinun on vielä säädettävä aiemmin lähetettyjen tuotteiden hintaa alaspäin retrobonuksen arvolla? Se näyttää sellaiselta bonukselta kuin alennus tavaroiden hinnasta, joka annetaan verokauden jälkeen valitulle tavaramäärälle tai valikoimalle. Kuinka saada tämä alennus?

Retro-alennuksen myöntämiseen käytetään negatiivista laskua. Nyt tästä on tullut entistä helpompaa, negatiivinen lasku on laillistettu 01.10.2011 lähtien. Nyt, kun aiemmin vastaanotettujen tavaroiden hinta muuttuu, myyjän on laadittava oikaisulasku (liittovaltion laki nro 245-FZ, 19. heinäkuuta 2011, täydennetty Venäjän federaation verolain 168 artiklan 3 lausekkeella). Huomautan, että hinnan muuttamiseen tällä tavalla vaaditaan sopimus, sopimus tai muu ensisijainen asiakirja, joka vahvistaa ostajan suostumuksen (ilmoitusasia) muuttaa lähetettyjen tavaroiden kustannuksia (suoritetut työt, suoritetut palvelut).

Jotain seurauksena

Yhteenvetona voidaan sanoa, että yleensä retrobonus, tai parempi käyttää oikeaa termiä "alennus", on tehokas työkalu vahvistaa kaikkien markkinatoimijoiden läsnäoloa markkinoilla, mutta samalla alennuksen antaminen voi aiheuttaa vaikeuksia ja lisätyötä kirjanpidolle, jonka kirjanpito vaatii kirjanpitäjältä lisää huomiota ja harkintaa.

Ostajan ostovolyymin saavuttamisesta saamien bonusten määrät on sisällytettävä koko summaan ei-toiminnallisiin tuloihin

25.06.2013
TAKUU

Toimitussopimuksen mukaan organisaatio ostaa non-food-tuotteita. Sopimuksen mukaan toimittaja antaa retrobonuksen tietylle ostomäärälle kuittaamalla sen ostajan ennakkomaksuna (tulevien tavaratoimitusten vuoksi) tai ostajan jo toimitetuista tavaroista saatavien takaisinmaksuna. Toimittaja ilmoittaa ostajalle retrobonuksen määrän lähettämällä hänelle hyvityslaskun.

Onko laillista, että organisaatio (ostaja) ei sisällytä retrohyvitysten määrää arvonlisäveropohjaan, ottamalla ne huomioon osana liikevoittoa tuloverotuksessa? Mikä on viranomaisten kanta tähän asiaan?

Artiklan 1 kohdan mukaan 421 Venäjän federaation siviililain kansalaiset ja oikeushenkilöitä vapaasti tehdä sopimus. Samanaikaisesti sopimuksen ehdot määräytyvät osapuolten harkinnan mukaan, paitsi jos asiaankuuluvan ehdon sisällöstä määrätään laissa tai muissa säädöksissä (Venäjän federaation siviililain 421 artiklan 4 kohta) .

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 422 §:n mukaan sopimuksen on noudatettava osapuolia sitovia sääntöjä, jotka on vahvistettu laissa ja muissa säädöksissä (pakottavat normit), jotka olivat voimassa sen tekohetkellä. Kaupankäyntiä harjoittavien organisaatioiden on siis otettava huomioon säännökset liittovaltion laki päivätty 28. joulukuuta 2009 nro 381-FZ "Valtion sääntelyn perusteista kauppatoimintaa sisään Venäjän federaatio».

Huomaa, että siviili- tai verolainsäädäntö ei määrittele "bonuksen" käsitettä. Käytännössä bonus- ja palkkiojärjestelmä merkitsee toimittajan ostajalle lisäkannustamista, mikä ei liity suoraan toimitetun tavaran hinnan laskuun.

Siten Venäjän federaation siviililain normien mukaisesti myyjällä ja ostajalla on oikeus asettaa myyntisopimukseen (toimitus) kaikki ehdot, mukaan lukien ne, joiden mukaisesti ostajalle myönnetään (maksetaan) bonus. . Nykyisistä tai tulevista toimituksista myönnetty bonus, jossa otetaan huomioon aikaisemmat ostoehdot ja -määrät, katsotaan retrobonukseksi.

Tarjoamalla ostajalle alennuksen muuttamatta tavaran arvoa bonuksen muodossa, myyjällä on oikeus maksaa bonuksen määrä käteisenä tai vähentää ostajan velkaa aikaisemmin toimitetusta tavarasta (tai pitää tarjottua bonusta ennakkomaksuna tavaran uusien toimitusten vuoksi), ts. tehdä kuittaus artiklan mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 410.

Tavallisesti tarjoaessaan ostajalle alennuksia, palkkioita, bonuksia ostojen tuloksien perusteella, toimittaja lähettää ostajalle asiaankuuluvan ilmoituksen (hyvityslasku). Hyvityslasku on selvitysasiakirja, joka sisältää selvityssuhteen toisen osapuolen toiselle lähettämän ilmoituksen viimeisen tietyn summan hyvittämisestä tilille jonkin sellaisen seikan sattuessa, joka on luonut toiselle osapuolelle vaatetusoikeuden. tämä summa (katso esimerkiksi 1. elokuuta 2008 päivätty kymmenennen välimiesoikeuden päätös nro 10AP-2108/2008). Hyvityslasku sisältää pääsääntöisesti tiedot tietystä toimituksesta ja myönnetyn alennuksen määrästä.

tulovero

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 248 §:n mukaan tulot Venäjän federaation verolain 25 luvun tarkoittamissa tarkoituksissa sisältävät tulot tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä sekä omaisuusoikeuksista ja ei-toiminnallisista tuloista.

Näin ollen verovelvollisen liiketoimintaan kuulumaton tulo kirjataan tuloksi vastikkeetta saadun omaisuuden (työt, palvelut) tai omistusoikeuden muodossa, lukuun ottamatta pykälässä mainittuja tapauksia. Venäjän federaation verolain 251 § (Venäjän federaation verolain 250 §:n 8 kohta).

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 248 §:n mukaan omaisuuden (työt, palvelut) tai omaisuusoikeudet katsotaan vastaanotetuiksi maksutta, jos tämän omaisuuden (työt, palvelut) tai omistusoikeuksien vastaanottaminen ei liity vastaanottajan omaisuuteen. velvollisuus luovuttaa omaisuutta (omistusoikeuksia) luovuttajalle (suorittaa luovuttajalle työtä, tarjota palveluja luovuttajalle).

Venäjän valtiovarainministeriö ilmoittivat 15. syyskuuta 2005 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-04 / 1/190 ja Venäjän liittovaltion verovirasto Moskovan 21. maaliskuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 19-11 / 25335 että jos myyjä tiettyjen sopimusehtojen täyttymisestä johtuen maksaa (antaa) ostajalle palkkion (alennuksen), ostajalle tällainen alennus on vastikkeetta saatu omaisuus, joka sisältyy veroon yhteisöveron peruste.

Myöhemmissä kirjeissä Venäjän valtiovarainministeriön edustajat selittivät, että ostajan saamat palkkiot (alennukset) ovat luonteeltaan tiettyjen sopimusehtojen täyttämisen seurauksena, erityisesti ostojen määrä, jotka eivät liity muutokseen. tavarayksikön hinnassa, otetaan verotuksessa huomioon osana liiketoimintaan kuulumattomia tuloja, jotka luetellaan Art. Venäjän federaation verolain 250 kohta on avoinna (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 28. joulukuuta 2012 nro 03-01-18 / 10-200, 19. joulukuuta 2012 nro 03-03-06 / 1/668, 03-03-06/1/316).

Siten ostajan ostovolyymin saavuttamisesta saamien bonusten määrä verokirjanpidossa on joka tapauksessa sisällytettävä ei-toiminnalliseen tuloon kokonaisuudessaan.

Arvonlisäveron kohde on tavaroiden (töiden, palvelujen) myynti Venäjän federaation alueella (Venäjän federaation verolain 1 lauseke 1, 146 artikla).

Puolestaan ​​pykälän 1 momentin perusteella. Venäjän federaation verolain 39 pykälän mukaan tavaroiden, töiden, palvelujen myynti tunnustetaan, vastaavasti tavaroiden omistusoikeuden siirto (mukaan lukien tavaroiden, töiden, palvelujen vaihto), suoritetun työn tulokset. yksi henkilö toiselle henkilölle, palvelujen tarjoaminen maksua vastaan ​​​​yhdeltä henkilöltä toiselle henkilölle ja Venäjän federaation verolaissa säädetyissä tapauksissa tavaroiden omistusoikeuden siirto, yhden henkilön suorittaman työn tulokset henkilö toiselle henkilölle, yhden henkilön palvelujen tarjoaminen toiselle henkilölle - veloituksetta.

Veropohjaa määritettäessä tulot tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä, omistusoikeuden siirrosta määräytyvät kaikkien verovelvollisen tulojen perusteella, jotka liittyvät näiden tavaroiden (työt, palvelut) maksuihin, hänen saamiinsa omistusoikeuksiin. käteisenä ja (tai) luontoissuorituksena (Venäjän federaation verolain 153 §:n 2 kohta).

Artiklan 4 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 166 §:n mukaan talousarvioon maksettavan arvonlisäveron kokonaismäärä lasketaan kunkin verokauden lopussa ottaen huomioon muutokset, jotka lisäävät tai vähentävät veropohjaa vastaavalla verokaudella.

Koska ostajalle bonuksen yhteydessä ei tapahdu tavaroiden (työt, palvelut) myyntiä, ostajan ei tarvitse veloittaa arvonlisäveroa.

On huomattava, että useiden vuosien ajan talousosaston ja veropalvelun kanta arvonlisäveron soveltamisesta tavaroiden myyjän ostajalle maksamien palkkioiden (korvausten) osalta tavaroiden ostovolyymin saavuttamiseksi sopimuksessa määritelty ilmaistiin seuraavalla tavalla.

Venäjän valtiovarainministeriön ja Venäjän liittovaltion veroviraston edustajien mukaan ostajan rohkaisussa on erotettava kaksi tapausta:

Kun palkkiot (bonukset ja alennukset) eivät liity viimeksi mainitun suorittamien palvelujen maksamiseen ja joiden maksaminen ei johda tavaran hinnan muutokseen;

Kun toimitussopimuksen ehdoissa määrätään, että tavaran myyjä antaa ostajalle alennuksia (premioita, bonuksia) muuttamalla aiemmin toimitettujen tavaroiden hintaa.

Ensimmäisessä tapauksessa myyjä määrittää arvonlisäveron laskemista varten myytyjen tavaroiden veropohjan ottamatta huomioon tällaisia ​​palkkioita ja palkkioita (bonuksia). Ilmoitettuja summia ei myöskään tule kirjata toimitettujen tavaroiden selvitykseen liittyviksi maksuiksi, joten tavaran lähetyksen aikana laadittuihin laskuihin ei ole perusteita tehdä muutoksia. Näin ollen tavaroiden ostajan saamat palkkiot ja palkkiot (bonukset) eivät ole arvonlisäveron alaisia ​​(Venäjän valtiovarainministeriön kirje, 13. joulukuuta 2010 nro 03-07-07 / 78, liittovaltion veropalvelu Venäjän 1. huhtikuuta 2010 nro 3-0-06 /63, Venäjän Moskovan liittovaltion verovirasto, 6. huhtikuuta 2010 nro 16-15/035737).

Jos toimitussopimuksen ehdoissa määrätään, että tavaran myyjä antaa ostajalle alennuksia (bonuksia ja palkkioita) muuttamalla aiemmin toimitettujen tavaroiden hintaa, myyjän on alennettava arvonlisäveron perustetta annetun alennuksen määrällä. ja vastaavasti tehdä muutoksia aiemmin lähetettyihin laskuihin, jotka toimivat perustana kaikkien sopimuspuolten osto- ja myyntikirjanpidolle (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 13.11.2010 nro 3 03- 07-11 / 436, 29. huhtikuuta 2010 nro 03-07-11 / 158, 26. heinäkuuta 2007 03-07-15 / 112, Venäjän Moskovan liittovaltion verovirasto, 6. huhtikuuta 2010 nro 16- 15 / 035737).

On huomattava, että tällä hetkellä, jos toimitettujen tavaroiden (suoritetut työt, suoritetut palvelut) kustannukset muuttuvat, omistusoikeudet siirretään, mukaan lukien hinnan (tariffin) ja (tai) erittelyn muutos. lähetettyjen tavaroiden (suoritetut työt, palvelut) määrä (tilavuus), siirretyt omistusoikeudet, myyjä antaa ostajalle oikaisulaskun pykälän 3 momentissa säädetyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 168.

Samanlaisen mielipiteen ilmaisivat myös välimiestuomioistuimet (katso esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 10. syyskuuta 2010 päivätyt päätökset nro KA-A40 / 10235-10-2, itäisen liittovaltion monopolien vastainen palvelu Siperian piiri, päivätty 2. syyskuuta 2010 nro A33-20390 / 2009, FAS Luoteispiiri 6.4.2010 nro F07-5440/2010 tapauksessa A26-8794/2009).

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto hahmotteli kuitenkin 22. joulukuuta 2009 antamassaan päätöslauselmassa N 11175/09 erilaisen lähestymistavan palkkioiden ja alennusten verotusmenettelyyn. Valvontaviranomainen tuli siihen tulokseen, että riippumatta siitä, miten jakelusopimuksen osapuolet määrittelivät kannustinjärjestelmän: antamalla alennuksella, joka määrää sopimuksessa määritellyn tavaran mahdollisen perushinnan alennuksen, tai antamalla bonus - lisäkorvaus, myyjän ostajalle tarjoama bonus ehtojen täyttämisestä kaupasta sekä alennusten ja bonuksien myöntämismenettelystä riippumatta (siirto käyttötilille, kuittaus ennakkona tai velan alentaminen) , veroperustetta määritettäessä tulon määrä määritetään ottaen huomioon alennukset ja tarvittaessa oikaisu sille verokaudelle, johon tavaroiden (töiden, palvelujen) myynti näkyy.

Myöhemmin Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto esitti 7. helmikuuta 2012 antamassaan päätöksessä nro 11637/11 kantansa tähän asiaan vielä selvemmin ja totesi, että koska palkkiot liittyvät suoraan tavarantoimitukseen, sen pitäisi on tunnustettava, että ne ovat myös eräitä tavaroiden kustannuksiin sovellettavia alennuksia, jotka vaikuttavat arvonlisäveron veropohjaan. Tavarantoimittajien suorittamien tavaroiden lähetyksen tuloksiin perustuvien palkkioiden maksamisen seurauksena tavaroiden kustannukset laskevat, mikä merkitsee tavarantoimittajien arvonlisäveropohjan oikaisua, mikä tarkoittaa, että ostajan aiemmin ilmoittamien arvonlisäveron vähennysten määrä verotuskausien osalta vähennetään myös suhteellisesti.

Siten SAC-tuomarit muotoilivat selkeästi säännön: jos tavaran myyjä toimitussopimuksen ehtojen mukaan määrää, että myyjä tarjoaa ostajalle alennuksia (bonuksia ja palkkioita) muuttamatta aiemmin toimitettujen tavaroiden hintaa. , toimittajalla on velvollisuus muuttaa veropohjaa alaspäin ja ostajalla on vastaavasti palautettava aiemmin ilmoitettu vähennys.

Samalla on huomattava, että Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajisto käsittelee toimivaltansa puitteissa Venäjän federaation välitystuomioistuinten voimaan tulleiden oikeudellisten toimien tarkistamistapauksia ja harkitsee myös tiettyjä asioita oikeuskäytäntö ja tiedottaa Venäjän federaation välimiestuomioistuimille näiden kysymysten tarkastelun tuloksista (liittovaltion perustuslain 28. huhtikuuta 1995 nro 1-FKZ "Välitystuomioistuimista Venäjän federaatiossa" 16 artikla). Toisin kuin Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunto päätöslauselmina, päätöslauselmina ja tiedotuskirjeitä Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajisto eivät ole pakollisia välimiestuomioistuimille. Tämä seikka on otettava huomioon arvioitaessa mahdollisuuksia ratkaista riita välimiestuomioistuimissa.

Samaan aikaan nykyään on välimieskäytäntö, jossa tuomarit noudattavat Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston kantaa, joka sisältyy 22. joulukuuta 2009 päätökseen nro 11175/09 (yhdeksännen välimiesoikeuden päätös). Hovioikeus 12. maaliskuuta 2013 nro 09AP-4785/13) .

Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston kanta, joka on esitetty 7.2.2012 päivätyissä päätöksissä nro 11637/11 ja 22.12.2009 nro 11175/09, heijastui talousosaston selvityksiin (ks. esimerkiksi Venäjän valtiovarainministeriön 31. toukokuuta 2012 päivätyt kirjeet nro 03-07-11/163, 03-07-14/52, 17. toukokuuta 2012, nro 03-07-14/31 päivätty 5. toukokuuta 2010, nro 03-07- päivätty 9. huhtikuuta 2010 11/106), kun taas Venäjän valtiovarainministeriön virallinen kanta vakuutusmaksujen (bonusten) verotukseen muuttamatta palkkion alkuperäistä hintaa tavarat näissä kirjeissä pysyivät samoina.

Mielestämme ostoorganisaation ei tarvitse oikaista aiemmin ilmoitettuja vähennyksiä sen perusteella, että toimittajan ostajalle antama bonus ei muuta aikaisemmin toimitettujen tavaroiden kustannuksia. Samaan aikaan tavarantoimittajan, ostajan, maksaman (kertymän) bonuksen määrä ei sisälly arvonlisäveropohjaan.

Samalla kun otetaan huomioon sääntelyviranomaisten ja valvontaviranomaisen erilaiset lähestymistavat asiaan, uskomme, että konkreettisen päätöksen tekeminen tästä asiasta jää organisaatiollesi.

Lisäksi uskomme, että ostajan arvonlisäverovaikutukset riippuvat myyjän tekemästä päätöksestä.

Jos myyjä päättää olla alentamatta toimitetun tavaran hintaa toimitetun korvauksen (bonukset ja palkkiot) määrällä, tällainen korvaus sisältyy ostajan tuloihin eikä siitä aiheudu arvonlisäverovaikutuksia.

Mikäli myyjä päättää alentaa arvonlisäveron perustetta myönnetyn alennuksen määrällä ja tekee sen mukaisesti muutoksia aiemmin laadittuihin laskuihin, ostajan on korjattava ostokirja ja palautettava aiemmin ilmoitettu vähennys.

Kauppaan sovelletaan markkinoiden lakeja, ja markkinat ovat dynaaminen, vilkas ja jatkuvasti muuttuva tekijä. Siksi kaupankäynnin harjoittaminen edellyttää lisävipuvaikutusta markkinaprosessien tehokkuuden ja vakauden lisäämiseksi.

Yksi tällaisista työkaluista valmistajien, toimittajien ja myyjien vuorovaikutukseen on lännessä laajalle levinnyt retrobonusjärjestelmä, joka on vähitellen juurtumassa maassamme.

Harkitse takautuvan alennuksen kotimaisen soveltamisen piirteitä, sen verotuksen hienouksia ja kirjanpito, sekä suunnittelusäännöt, esittelemme viimeisimmät lainsäädännölliset innovaatiot tällä alalla.

Retrobonusten merkitys

Kaikki laaja kaupankäyntitoiminta perustuu kolmen avainosapuolen molempia osapuolia hyödyttävään yhteistyöhön:

  • valmistaja;
  • jakelija;
  • jälleenmyyjä.

Jokainen tämän ketjun osallistuja on eniten kiinnostunut "läsnäolosta" markkinoilla, eli vaikuttamisesta, perustamisesta suotuisat olosuhteet. Siksi kaikille osallistujille tasapuolisesti hyödyttävä työkalu on tehokas ja kysytty, lisää tuottavuutta ja liiketoiminnan tehokkuutta.

Valmistajille on eduksi, että heidän tuotteilleen on kysyntää jakelijoiden keskuudessa, toimittajat haluavat myyjien ostavan tuotteita kilpailukykyiseen hintaan ja myyjät puolestaan ​​pyrkivät kannattavaan myyntiin. Jos jälkimmäinen onnistui, jokainen osallistuja jää etuun.

Siksi keksittiin järjestelmä taannehtivista tavaroista, tai jokapäiväisessä elämässä retrobonuksia tai -alennuksia.

Myyjä pystyi myymään riittävän määrän tavaroita tai saamaan siitä tietyn summan, mikä tarkoittaa, että hänellä on oikeus palauttaa osa varoista, saada lisätuote, tarjoaa ilmaisen palvelun, tarjoaa alennuksen.

Bonuspalkkio annetaan ylhäältä alas - valmistajat toimittajille tai jakelijat jälleenmyyjille. Siten jakelijat voivat olla sekä vastaanottavassa että tarjoamassa retrobonuksia.

VIITE! Sana "bonus" on käännetty latinasta "hyväksi", "ansaitsevaksi", markkinoinnin alalla tämä termi tarkoittaa kannustinbonusta, korvausta, odotetun suuruista palkkiota. Tuotteen takautuvaa alennusta kutsutaan Venäjällä useammin "retrobonukseksi", ja länsimaisessa käytännössä englanninkielinen sana "rebate" on yleisempi, mikä tarkoittaa alennusta tai myönnytysä.

Retro-bonusominaisuudet

Kaikilla bonuksilla on periaatteessa rohkaiseva ja stimuloiva luonne. Mitä tulee kaupankäynnin retrobonuksiin, niiden käytön päätarkoitukset ovat seuraavat:

  • myyjien ja jakelijoiden kannustin myydä tavaroita paremmin;
  • molemminpuoliseen hyötyyn perustuvien pitkäaikaisten kauppasuhteiden ylläpitäminen;
  • motivaatio täyttää aktiivisesti sopimusehdot;
  • markkinaprosessien hallinta, lisävaikutusvipu.

Mistä he voivat tarjota retrobonuksen

Hyvityksen myöntämisen ehdot tulee aina neuvotella sopimusta tehdessä, sillä ne voivat vaihdella suurestikin. Tavaroiden takautuva alennusjärjestelmä on joustava järjestelmä, jonka avulla löydät kuhunkin tapaukseen parhaiten sopivan toteutusvaihtoehdon. Useimmiten ehdot, joilla jakelijat tai myyjät voivat luottaa bonuksiin, perustuvat tällaisten velvoitteiden täyttämiseen tai ylitäyttymiseen:

  • toteutussuunnitelman tavoitteet saavutettu- jos sovittu määrä tavaraa myydään tai siitä saadaan sovittu määrä, tämä osoittaa aktiivisuutta markkinoilla; tätä menetelmää käyttämällä on helpompaa säädellä tietyntyyppisten tavaroiden myyntiä tai näitä prosesseja tietyllä markkinasegmentillä;
  • moitteeton talouskuri– kun kaikki kaupan ehdot täyttyvät, maksu- ja toimitusehtoihin asti "ilman vikoja", tästä voidaan tarjota lisäbonusta;
  • hyvä jakelun suorituskyky- heidän puolestaan ​​tavarantoimittajat tai valmistajat voivat palkita vastapuolinsa, jos ne toimittavat nopeasti ja oikeissa määrin tavaroita vähittäiskauppaketjuille; muut tavarantoimittajien työn laadun kriteerit ovat mahdollisia;
  • uusia asiakkaita– Jakeluverkoston laajentaminen hyödyttää jakelijoiden itsensä lisäksi myös valmistajia, ja tästä voidaan tarjota lisäbonuksia.

Retro-bonuksen tyypit

Toimittaja tai jakelija ansaitsee kohtuullisesti jälleenmyyntiketjut retrobonuksen voi saada eri muodoissa, jotka on ennalta sovittu tehdyn sopimuksen tekstiin tai lisärahoitussopimuksiin.

Retrobonusten tarjoamiseen on useita päävaihtoehtoja:

  1. Rahallinen ekvivalentti. Vastapuoli saa ikään kuin takaisin osan saamastaan ​​summasta loppukuluttajalle toimitetuista tai myydyistä tavaroista. Tässä tapauksessa on lisäehtoja:
    • aika, jona tavarat myydään ja vastaavasti bonukset maksetaan;
    • summa tai määrä, jonka saavuttaessa palkkio on maksettava;
    • cashback-prosentti.
  2. Edullinen ostohinta. Jakelija tai myyjä saa oikeuden ostaa tavaroita itselleen edullisempaan hintaan erityisehdoilla, jotka tulee dokumentoida. Tällainen bonus on yleensä voimassa rajoitetun ajan.
  3. Lisätuote toimitetaan ilmaiseksi. Tämä on kätevä ja helppokäyttöinen takautuva alennusmenetelmä. Tärkeä huomioitava seikka on jakelijan syntyvät arvonlisäverovelvoitteet ja tarve ottaa huomioon vastaanottajan bruttotulot.
  4. Edullinen tai ilmainen tavaroiden toimitus. Tämä bonuspalvelu sisältää myös lisäverovelkoja molemmille osapuolille.
  5. Vaihtoehto. Tämä on keskinäinen selvitystapa ei-rahallisessa muodossa, esimerkiksi tavaroiden tai palvelujen tarjoamisen vastineeksi. Sopimuksen tai sopimuksen ehdoissa on tarpeen määrätä bonusvelvoitteiden täyttämisen ehdot, niiden muoto ja tarvittaessa viivästys.

TÄRKEÄ! Veroongelmien välttämiseksi retrobonuksen suuruus ei saa ylittää 10 % tapahtuman määrästä tai volyymista.

Hyvitysasiakirjat

Kuten edellä mainittiin, retrobonusalennus kaupankäynnissä on välttämättä säännelty normatiiviset asiakirjat. Pääasiallinen "bonus"-suhdetta säätelevä laki on sopimus tai lisäkauppasopimus retrobonuksista. Tässä asiakirjassa käsiteltävät keskeiset kohdat:

  • retrobonusten tarjoaminen on kiinnitetty asiakirjan otsikkoon toiminnan nimen vieressä ("tavaroiden toimitus");
  • alennuksen myöntämisen ehdot on määrätty viimeisessä kappaleessa, jossa määrätään sopimustoimista, nimellä "Taloudelliset ehdot ja selvitysmenettely";
  • osapuolten sopima tavaran arvo ja maksutapa (käteinen tai tilisiirto);
  • retrobonuskertymän muoto, ehdot, koko ja ominaisuudet.

MERKINTÄ! Mahdollisten vero- ja kumppanuusriskien vähentämiseksi on suositeltavaa listata yksityiskohtaisesti takautuvan alennuksen piiriin kuuluvat tavararyhmät tai niiden nimet, käyttää tavaran mittayksiköitä oikein (tilavuus, pakkausyksikkö, paino, kappale jne. .), ja kuvaile myös yksityiskohtaisesti itse retromekanismi -bonus.

Retrobonukset: verot ja kirjanpito

Verotus alennus riippuu useista tekijöistä.

  1. Lasketaanko arvonlisävero?. Saadut bonukset eivät useimmissa tapauksissa peruuta niistä arvonlisäveron maksua. Jos alennusta korotetaan välittömästi 18 % verolla, summa osoittautuu liian suureksi ja kannattamattomaksi palautettavaksi.
  2. Tuoteryhmä- elintarvikkeet tai muut tuotteet (ne ovat arvonlisäveron alaisia ​​eri tavoin). Elintarvikkeiden hinnat sisältävät yleensä jo arvonlisäveron, joten retrobonuksella tulee huomioida koko hinta.

Kirjanpidossa retrobonukset voivat näkyä eri tavoin:

  • johtuvat tuotantokustannuksista - paras tapa säädellä hintapolitiikkaa, läpinäkyvin kirjanpitotyökalu;
  • Tuloksen antaminen on kätevin tapa, jonka avulla voit systematisoida käteistapahtumat, järjestää ne mistä tahansa syystä ja tarvittaessa myös säätää kustannuksia.

Innovaatio retro-bonusjärjestelmässä Venäjän lainsäätäjiltä

Valtionduuma hyväksyi 24. kesäkuuta 2016 ja 29. kesäkuuta liittoneuvosto hyväksyi muutokset kauppalakiin "Muutokset lain "Kaupan toiminnan valtion sääntelyn perusteista Venäjän federaatiossa" muuttamisesta. Osana tätä lakia retrobonusten enimmäiskoko on puolitettu (10 %:sta 5 %:iin), myös lykkäyksen ajoituksessa on muutoksia. Myös velvoitteiden rikkomisesta määrättävien hallinnollisten sakkojen suuruutta on tarkistettu.

Uuden lain käyttöönoton seuraukset ovat edelleen arvaamattomia, yleisö, tavarantoimittajat ja myyjät ovat omaksuneet sen epäselvästi.

Bonusten ydin on motivoida, rohkaista, herättää huomiota pysyvien ihmissuhteiden, vahvojen siteiden, kauppa- ja vaihtoprosessien muodostamiseksi. Käsitettä käyttävät pääasiassa venäläiset kauppa- ja vaihtosuhteissa. Maailmankaupan terminologiassa määritelmää "alennus" käytetään useimmiten englanninkielisellä alennuksella. Pohjimmiltaan retrobonus ei ole muuta kuin maksu, joka suoritetaan seuraavia vaihtoehtoja ajatellen:

On kuitenkin olemassa sellainen asia kuin "retrobonus". Bonus - markkinoinnissa, lisäpalkkio, kannustus, bonukset. Bonuksen käsite tulee latinan sanasta bonus - hyvä.

Bonuksen päätarkoituksena on edistää ja motivoida jatkuvia ihmissuhteita: ostamista, käsittelyä. Retro" tulee sanasta "retrospektiivinen". Retrospektiivinen tarkoittaa katsomista taaksepäin tapahtumiin, jotka ovat jo tapahtuneet.

Kaupankäynnissä haluat usein katsoa taaksepäin koko prosessia ymmärtääksesi, mitä teit oikein ja väärin. Joustava retrospektiivi on loistava tapa parantaa työtapaasi jatkuvasti. Tehtyjen toimien saaminen jälkikäteen ja niiden tekeminen auttaa tiimejä oppimaan ja kehittymään. Siellä on yleiskatsaus asioista, joiden avulla voit hyötyä retrospektiivistäsi.

Mikä se on ja miten se toimii

Retrobonus on ennen kaikkea ihmissuhteet. Siksi tällaisten suhteiden juridisesti oikea rekisteröinti on tärkeää. Osapuoli maksaa bonukset tiettyjen palvelujen tarjoamisen seurauksena. Verolaskujen huomattavan yksinkertaistamiseksi on oikeampaa olla kytkemättä tällaisia ​​liiketoimia pääsopimukseen, vaan virallistaa ne erillisillä sopivilla sopimuksilla.

Retrotulojen maksamiseen on kaksi tapaa. Voit sisällyttää retrosumman palkat työntekijän seuraavaa palkkaa varten. Tai voit vapauttaa erillisen palkan, joka sisältää vain retropalkan.

Joka tapauksessa varmista, että työntekijä ymmärtää retropalkan arvoa. On selvää, että kyseessä ei ole lisäpalkkio, vaan aiemmin ansaitun työntekijän palkka.

Sinun on pidätettävä ja suoritettava maksut ja jälkimaksuverot. Sinun on myös maksettava osa työnantajan palkkaverosta.

Käyttämäsi hinta riippuu siitä, miten määrittelet retromaksut. Jos tunnistat retroansiot tavallisesta palkasta erilliseksi maksuksi, lasket verot käyttämällä lisäveron maksutapaa. Jos et määrittele retroansiota muuksi maksuksi kuin säännölliseksi tuloksi, pidätät ennakonpidätyksen kuten säännöllisestä palkasta.

Taannehtiva palkka tai "retropalkka" tarkoittaa rahaa, joka on velkaa työntekijälle työstä, joka on jo tehty alhaisemmalla palkalla. Jos työnantajasi esimerkiksi sanoi antavansa sinulle korkeamman palkkaprosentin aiemmasta projektista, mutta ei tehnyt niin, saatat olla oikeutettu retropalkkaan. Joillakin lainkäyttöalueilla sovelletaan kuitenkin vain takautuvaa palkkaa, koska työnantaja riistää työntekijältä luvatun palkan.

Termiä "retrobonus" käytetään pääasiassa Romaniassa, kun taas, kuten muuallakin, termiä "alennus" käytetään tällaisiin maksuihin. Premium-bonusmaksuille on kolme päävaihtoehtoa:

  • käteismaksu - ostohinnan palautus;
  • tavaroiden toimitus maksutta;
  • vaihtoehto.

Yleisin ja yksinkertaisin kaupallinen ja kirjanpidon hallinta on bonustuotteiden tarjoaminen. Huomioi kuitenkin, että tavaran veloituksetta toimittaminen vastaa valmistajan arvonlisäverosta ja saajan bruttotuloista. Bonukset dokumentoidaan lain mukaan palkkiona palvelun lopettamisesta, esimerkiksi markkinoinnin alan markkinointipalvelut, markkinointitietopalvelujen jakelu, promootiopalvelut kaupallisessa markkinoinnissa, merchandising, eli kun raportoidaan tuotteen tallennuksen ja esittelyn edistymisestä. Tämä koskee myös jälleenmyyjille maksettavaa retrobonusta, joka ei ole sopimus tuotteiden toimittamisesta suoraan valmistajalta (ruoka tuotetaan välittäjän - jakelijan kautta).

Voit välttää verovalvonnan ja parisuhteen vaikeudet:

  • kehittää asiantuntevasti kauppapalveluita koskevan sopimuksen;
  • kehittää ja hyväksyä markkinointikampanjasuunnitelma, jossa maksut suoritetaan takautuvasti;
  • tarjota kääntäjien markkinointiraportteja, joita seuraa edistymisraportti, ei vain "pro forma" -raportti.

Bonusmaksuja laadittaessa on parempi käyttää termiä "maksu palveluista" kuin "bonusmaksut".

Myyjät ja ostajat ovat usein samaa mieltä siitä, että jos ostaja ostaa yli tietyn summan tai rahasumman, hän saa ostajalta alennuksen eli ostobonuksen. Vaikka tällainen järjestely on myynnin kannalta erittäin houkutteleva, se herättää kirjanpitäjille erilaisia ​​kysymyksiä: kuinka se kirjataan ylös? Mitkä taloudelliset indikaattorit vaikuttavat bonuksiin? Milloin ostobonukset kirjataan?

Bonuskohteet retrobonusten muodossa

Yksinkertaisimpia ja yleisimmin käytettyjä vaihtovaihtosuhteita ovat bonukset, kuten ilmainen tavaroiden toimitus. Mutta tällaiset suhteet kaupassa liittyvät tiettyjen arvonlisävero- ja verovelkojen syntymiseen vastaanottajan bruttotuloista.

Välttääksesi tarkastukset ja niihin liittyvät ongelmat, sinun on noudatettava seuraavia vaiheita:

  • tehdä asiantuntevasti sopimus retrobonusten tarjoamisesta;
  • dokumentoi toiminto, joka johtaa retro-bonussuhteeseen;
  • dokumentoi työn määrä, josta retrobonus hyvitetään;
  • maksuvelvoitteita laadittaessa on oikeampaa käyttää käsitettä "maksu suoritetuista palveluista" eikä "bonuksien maksaminen".

Retropalkka eroaa palkoista vähennettynä palkalla tai "käänteisellä palkalla", koska jälkimmäinen viittaa maksamattomiin palkoihin, jotka työntekijä on velkaa, koska niitä ei koskaan maksettu. Takapalkalla tarkoitetaan siis yleensä palkkatasojen eroa, kun taas takaisinmaksu tarkoittaa, että työntekijän on silti saatava palkka, jota hän ei koskaan saanut. Esimerkiksi, jos sinut irtisanottiin perusteettomasti ja irtisanottiin kahden kuukauden palkasta, olet vastuussa tästä palkkaa jos he olisivat voittaneet laittoman irtisanomisen.

Taannehtiva palkka lasketaan sen välillä, mitä työntekijä on aiemmin maksanut ja mitä hänelle olisi pitänyt maksaa. Eron havaitsemiseksi tuomioistuin tarkastelee yleensä molempien osapuolten välisiä työsopimuksia ja tarkastelee sekä vanhoja että uusia sopimuksia.

Osavaltion lait vaihtelevat, mutta yleensä seuraavat rikkomukset voivat oikeuttaa työntekijän takautuvaan maksuun:

  • Laiton käytös: Esimerkiksi jos työnantajasi toimi laittomasti antamalla taannehtivia palkankorotuksia vain valitulle ihmisryhmälle (syrjintä).
  • Sopimusrikkomus: Jos ennakonpidätys on työsopimusrikkomus, työntekijä voi palata työhön. Työnantaja ei voi "palauttaa" työntekijää ilmiantajaksi kieltäytymällä maksamasta takaisin.
  • Ylityörikkomukset: Ylityöpalkan maksamatta jättäminen, mikä on yleisin rikkomuksista.
  • Useimmat osavaltiot kiistävät ylityörikkomuksista, mutta lait vaihtelevat. Muista keskustella asianajajan kanssa, jos sinulla on riita, sillä saatat olla oikeutettu takautuvaan maksuun.

Laskeminen

Jos bonus on enintään prosenttiosuus myytyjen tuotteiden määrästä, sen ehdot on kuvattava lähetyssopimuksessa, joka tehdään kauppa- ja vaihtosuhteen syntyneiden osapuolten välillä. Tällaisten sopimusten rekisteröinti ja bonusten laskeminen on yrityskirjanpidon prosessi, koska sopimuksessa vaaditaan seuraavat tiedot:

  • vastaanottajan puolelle toimitettujen tavaroiden hinnassa on otettava huomioon bonus, ja tällainen lauseke on kuvattava sopimuksessa;
  • on täsmennettävä retrobonusten maksamisen ehdot (esim. kun vastaanottaja saa tietyn määrän tuoteostoja, se palauttaa osan käytetystä rahasta retrobonuksena).
  • Retrobonusten laskemisen ja maksamisen aikataulu ilmoitetaan;
  • kahden osapuolen välinen sopimus, jossa katsotaan, että bonusmaksun ehdoista ja määristä on sovittu.

Jos retrobonus maksetaan prosenttiosuutena sen laskemisen edellytyksenä olevista tavaroiden myynnistä, se on otettava huomioon sopimuserässä. Sopimuksessa on huomioitava, että jakelijan tuotteiden hintaan sisältyy retrobonus, joka maksetaan sillä ehdolla, että ne saavuttavat ostovolyymin. Jokainen jakelija kerää tällaiset retrospektiivit myyntijärjestelmään. Osallistumisilmoituksessa tulee ilmoittaa osapuolten velvoitteiden muoto bonusten alussa. Molemmat osapuolet allekirjoittavat tällaisen ilmoituksen bonus- ja maksuehtona.

Koska retrobonuksen tarjoaja voi tarjota asiakkaalle mahdollisuuden olla oikeutettu bonukseen, mutta ei velvoitetta, asiakas suorittaa tuotteen oston tietyssä ajassa erityishintaan.

Viime aikoihin asti retrobonuksen enimmäisosuus oli 10%. Mutta lukua alennettiin 5 prosenttiin.

Retrobonus on palkkio elintarvikevolyymin ostosta ja jostain palvelusta. Nämä palvelut ovat: tavaroiden myynninedistäminen, organisointi ja pakkaaminen. Laskelma ei sisällä arvonlisäveroa eikä valmisteveroja.

Esimerkki retrobonuksen laskemisesta:

Termi "alennus" on oikea ja tehokas työkalu markkinoiden laajentamiseen kaikille markkinaosapuolille, mutta samalla alennusten antaminen voi aiheuttaa vaikeuksia ja lisätyötä kirjanpidossa, mikä vaatii erityistä huomiota ja kirjanpitoa.

Hintaalennuskäytäntö retrobonuksilla

Retro bonus- tämä on allekirjoitetun sopimuksen muodossa oleva suhde, jossa ilmoitetaan tavaroiden hinta, käytännössä on tapauksia, joissa tavaran hinta on jo lähetetty ja toimitettu vastaanottajalle, voidaan tarkistaa. Tämä tapahtuu, kun verokauden aikana on tehty kauppa tavaroiden toimittamisesta ja yritys tekee alennuksen verokauden päätyttyä toimitettujen tavaroiden hinnasta. Ennen kuin käytät tämäntyyppistä retrobonusta, sinun on kuitenkin ymmärrettävä tällaisen alennuksen rekisteröinnin kirjanpitoosastolla.

Kirjanpidossa tällainen retro-alennus tehdään kiistattomalle tilille. Alennuksen myöntämismekanismi: aluksi tavaroiden myyjä laatii oikaisulaskun. Vain jos edellä mainituista syistä on kaksi, myyjällä on oikeus myöntää retro-alennus.

Yleensä "sisäkauppa" on yksinkertainen ja tarpeellinen asia, mutta ennen sen soveltamista sinun on saatava tukea ja tietoa kirjanpidosta.

Säilytyspalkkio on työntekijän normaalia palkkaa ylittävä palkkio tai palkkio, jota tarjotaan kannustimena avainhenkilön pitämiseen työssä kriittisen suhdannesyklin, kuten sulautumisen tai yrityskaupan, tai kriittisen tuotantojakson aikana. AT viime vuodet suojelubonukset ovat yleistymässä yritysten salametsästyksen lisääntyessä.

Kun organisaatio käy läpi häiritsevän organisaatiomuutoskauden, se tarjoaa taloudellisia kannustimia ylimmälle johdolle ja avainhenkilöille saadakseen heidät pysymään yrityksessä, kunnes se vakiintuu. Taloudellista kannustinta kutsutaan säilyttämisbonukseksi. Sulautumisen, uudelleenjärjestelyn tai uudelleenjärjestelyn aikana yritys pyrkii säilyttämään sen parhaat työntekijät varmistaakseen, että hänellä on tarpeeksi ihmisiä töissä yrityksessä vaikeina aikoina. Esimerkiksi yritys, joka sulkee osaston tai projektin, tarjoaa bonuksia parhaille suoriutujilleen varmistaakseen, että sillä on kipeä työntekijöiden tarve.

Nopeasti kasvavassa taloudessa, jossa työntekijät tarjoavat ja myyvät houkuttelevia työetuja muille yrityksille, on suuri todennäköisyys, että yritys menettää arvokkaat työntekijänsä kilpailijoille. Kun yritysmaailma muuttuu lähes päivittäin ja käteismarkkinat helpottavat työntekijöiden siirtymistä työpaikasta toiseen, säilyttämisbonukset ovat tarjonneet yrityksille erinomaisen tavan pitää avainhenkilöt. Lisäksi uusia taitoja hankkineille tai yrityksen toiminnan kannalta elintärkeän koulutuksen saaneille työntekijöille voidaan tarjota säilyttämispalkkiota, jotta he eivät käytä osaamistaan ​​muualla.

Säilytyspalkkio on yleensä työntekijälle maksettava kertamaksu. Yritykset päättävät yleensä tarjota säilyttämisbonuksen palkankorotuksen sijaan, koska niillä ei ehkä ole tarvittavaa rahoitusta pysyvään palkankorotukseen. Yrityksestä riippuen työntekijän bonuksen säilyttämiskustannukset voivat olla sidottu siihen, kuinka kauan työntekijä on ollut yrityksessä. Bonus maksetaan kauden lopussa prosentteina nykyinen palkka työntekijä tai kertasumma. Esimerkiksi jos projekti on kokonaan suljettu 12 kuukauden ajan, työntekijän säilyttämispalkkio maksetaan 15 kuukauden kuluttua, jotta työntekijä pysyy hankkeessa koko loppuelämän ajan.

Kaikki bonukset, mukaan lukien säilyttämispalkkiot, katsotaan lisäpalkkaksi. Lisäpalkka määritellään yksinkertaisesti työntekijän tavanomaisen palkan lisäksi maksettavaksi korvaukseksi. Ennakonpidätysbonukseen sovelletaan yleensä veroja joko kokonais- tai prosenttimenetelmällä. Korkomenetelmässä bonukset erotetaan työntekijän palkasta ja niitä verotetaan vain kiinteällä 25 prosentilla.

Retrobonus yhteistyössä

Tavaroiden toimittajien ja kaupan välisen yhteistyön perustana on edellä mainitusta vilpillisen kilpailun vastaisesta lainsäädännöstä seuraava sääntö: ketjut ja tukkukauppiaat eivät saa periä tavarantoimittajilta muita maksuja kuin kaupallisen katteen eli erotuksen ostettujen tavaroiden kustannukset ja niiden myyntikustannukset. Tavaran lopullinen hinta tulee määrittää viimeistään maksuhetkellä. Jos sitten liikevaihdon määrästä riippuen retrobonus kohdistetaan tietylle toimittajalle tai valmistajalle, niin se ei ole alennus tietyn tuotteen hinnasta ilman liikkuvan kaluston komponenttia, vaan yksinkertaisesti lisämaksu ostettaessa. myytävänä oleva tuote, ts. ei sallittu.

Edellä mainittu laki ei tietenkään estä käyttämästä vanhaa kaupankäyntiperiaatetta, jonka mukaan se, joka ostaa enemmän, maksaa vähemmän. Siksi tilauksen arvosta riippuvat alennukset hinnasta ovat sallittuja mahdollisimman suuressa määrin. Yleinen käytäntö on kuitenkin velvoittaa palveluntarjoajat maksamaan bonus takaamatta, että odotettu liikevaihdon taso saavutetaan, eli ilman verkkoon kohdistuvaa riskiä ja ilman vastuuta palveluntarjoajalle. Verkot kertovat toimittajalle: kuinka paljon näemme, mutta bonus - ehkä erilainen kuin liikevaihdon kustannukset - kuuluu joka tapauksessa. Tämä on valitettavasti yleinen patologia. Mutta liikevaihdon arvosta poikkeava bonus kuuluu joka tapauksessa. Joissakin maissa on oikeus sopimusvapauteen niiden sisältävien osapuolten välillä.

Jos niiden sisältö ei kuitenkaan riko sosiaalisen rinnakkaiselon sääntöjä, se ei kuitenkaan ole lain vastaista. Ja tässä tapauksessa on sellainen ristiriita. Tämä tarkoittaa, että vaikka toimittaja "vapaaehtoisesti" allekirjoittaisi sopimuksen, joka velvoittaa hänet kantamaan lisäarvostusta kaupalliselle verkostolle, sopimus on joka tapauksessa oikeudellisesti puutteellinen. Osapuolten tahto ei laillista maksua, joka on lain mukaan tunnustettu vilpillisenä kilpailuna.

Maksupäivän jälkeen lasketut ja veloitettavat markkinabonukset poikkeavat tavaroiden myyntiin hyväksymisestä perittävistä myyntimarginaaliprovisioista, ja tästä syystä vain tavarantoimittajalla on oikeus saada ne kokonaisuudessaan takaisin lakisääteisine korkoineen, mikäli viivästys tapahtuu myyntiverkosto.

Dynaamisessa markkinaympäristössä motivaatiolla ja kannustuksella on tärkeä rooli yrityksen menestyksekkäässä kehittämisessä. Tehokas ja samalla varsin yksinkertainen työkalu myynnin kasvun vauhdittamiseen ja asiakasuskollisuuden lisäämiseen on länsimaissa usein käytetty retrobonus eli retrospektiivinen alennus, joka juurtuu vähitellen Venäjälle.

Tietoja siitä, mikä retro-alennus on, sen laskenta- ja kertymisperiaatteet sekä tämän palkkion raportoinnin ominaisuudet - tässä artikkelissa.

Mikä on retrobonus kaupankäynnissä

Yksinkertaisesti sanottuna retrobonus on myynninedistämispalkkio, jonka tavarantoimittajat maksavat ostajille tiettyjen ehtojen täyttyessä. Kaupassa tällaisen palkkion esimerkiksi valmistaja maksaa jälleenmyyjälle tai jakelijalle, kun ennalta määrätty osto- tai myyntimäärä on saavutettu.

Ero retrobonuksen ja premiumin välillä

Huolimatta siitä, että retrobonus on itsenäinen vaikuttamisvipu myynninedistämiseen ja sitä harjoitetaan melko usein, lainsäädäntö ei pidä sitä erillisenä työkaluna. Venäjän federaation verolaki määrittelee tällaisen bonuksen palkkioksi, jonka myyjä maksaa ostajalle rahassa kannustimena tiettyjen sopimusehtojen täyttämisestä, esimerkiksi tietyn tavaramäärän ostamisesta.

Samanaikaisesti määritetty palkkio voi olla myös itse asiassa alennus ja tarkoittaa tuotteiden sopimuskustannusten alenemista tai toimitusrästien pienenemistä.

Retrobonusten myöntämisen ehdot

Jakelijalle kuuluvan takautuvan alennuksen maksamisen ehdot voivat olla erilaiset, mutta niistä määrätään aina selkeästi etukäteen, toimitussopimusta sovittaessa.

  • Yleisin vaihtoehto - ostaja saa bonuksen myyntisuunnitelman tulosten perusteella. Tämä voi olla tavaroiden myyntiä sopimuksessa määrätyllä summalla tai sovitun määrän ostamista. Joka tapauksessa tätä bonusmenetelmää käyttämällä toimittaja voi lisätä tiettyjen tuotteiden myyntiä, jotka tarvitsevat lisäkysynnän stimulaatiota.
  • Sopimusehtojen noudattaminen . Jos sopimuksen keskeisiä ehtoja ei ole rikottu koko sen voimassaoloaikana, myyjä voi luottaa kannustukseen. Tämä sisältää muun muassa sopimuksen mukaisten taloudellisten velvoitteiden selkeän täyttämisen.
  • Työt suoritetaan ripeästi . Jotkut toimittajat käyttävät tätä kannustusmenetelmää jälleenmyyjän nopeaan työhön - nopea toimitus, tilauksen toimitus ajallaan, kaikki tämä voi olla syy kannustamiseen.

On myös otettava huomioon, että elintarvikeluokan retrobonuksen maksamiselle on asetettu tiettyjä rajoituksia: Venäjän federaation hallituksen heinäkuussa 2016 tekemällä päätöksellä nro. todetaan, että korvauksen määrä ei saa ylittää 5 % ostettujen tuotteiden hinnasta, ja tietyntyyppisten yhteiskunnallisesti merkittävien elintarvikkeiden hankinnan osalta se on kokonaan kielletty.

Non-food-valikoiman oston korvauksen määrälle ei ole vielä liittovaltiotasolla asetettu rajoituksia, joten bonuksen prosenttiosuus voi olla mikä tahansa, jos tällainen motivointipolitiikka on toimittajayritykselle riittävästi perusteltua.

Retrobonusten luokittelu

Takautuvalla bonuksella on useita maksuvaihtoehtoja, joista tiedot soveltuvat tiettyyn tilanteeseen, ilmoitetaan sopimustekstissä tai vastaavassa lisäsopimuksessa, joka on molempien osapuolten allekirjoittama.

Bonustuotteet

Yksinkertaisin ja yleisin retrobonustyyppi kaupankäynnissä on tuotteiden ilmainen toimitus. Tämäntyyppinen myyjän ja ostajan välinen suhde on kuitenkin täynnä ylimääräisiä verovelkoja, joista ensimmäinen koskee arvonlisäveroa ja jälkimmäistä bruttotuloa.

Mahdollisten vaikeuksien välttämiseksi on tärkeää:

  • allekirjoittaa laillisesti toimivaltainen sopimus retro-alennuksen antamisesta;
  • sinulla on asiakirjatodisteet sovitun tuotemäärän myynti- ja ostotapahtumasta;

Rahan suhteen

Sopimuksen mukaisen tavaran hintaan sisältyy jo retro-alennus, joka erääntyy maksettavaksi sovitun ostomäärän saavuttaessa. Tässä tapauksessa sopimuksessa on täsmennettävä:

  • tietyt määräajat, joiden kuluessa osto on suoritettava kokonaisuudessaan;
  • oston määrä tai niiden tuotteiden määrä, jotka on ostettava kannustimen saamiseksi;
  • rahallisen korvauksen prosenttiosuus sopimuksen mukaisten tavaroiden kokonaiskustannuksista;
  • aika, jonka aikana retrobonus hyvitetään.

Sopimuksen allekirjoittavat molemmat osapuolet, mikä tarkoittaa, että kaikista mainituista ehdoista on sovittu.

Vaihtoehtona

Optio merkitsee ostajalle oikeutta, mutta ei velvollisuutta, ostaa tavaroita bonushintaan tietyn ajan.

Sopimuksessa on mainittava optio-oikeuden saamisen ehdot: erikoishinnan ajoitus sekä korvauksen muoto.

Miten ja missä muodossa retrobonukset kertyvät?

Keräyksen hetki

  • Sisäänkäynnillä - bonus maksetaan ostaessasi tuotteita valmistajalta.
  • Varastossa - korvaus kertyy, kun jo ostetut tuotteet varastoidaan. Se selittyy yleensä yrityksellä vakuuttaa jakelija tavaroiden hintojen laskulta (tämä tapahtuu, kun työskentelet erittäin teknisen ja nopeasti merkityksensä menettävän nimikkeistön kanssa). Jälkimmäinen puolestaan ​​saa alennuksen uuden tuotevalikoiman ostamisesta.
  • Poistuessa palkkio maksetaan, kun tavara myydään ostajalle. Joten toimittaja ei kannusta niinkään ostamaan varastoa, vaan edistämään jakelijan myyntiä kuluttajalle.

Toimitustapa

Useimmiten retrobonus myönnetään hyvityslaskulla, varsinkin kun sovitaan muista maista tulevien ostajien kanssa. Kirjanpidossa hyvityslasku maksetaan takaisin kuittaamalla velkaa. Mutta on myös käteismaksuja - tämä menetelmä on samanlainen kuin tavallinen tavaroiden maksu.

Kuinka laskea retro-bonus

Takautuva palkkio lasketaan yleensä seuraavan kaavan mukaan:

Retrobonus = Palkintosumma sovitun tavaramäärän ostosta + korvaus asiaan liittyvistä palveluista.

Seuraavat palvelut voivat olla oikeutettuja korvaukseen takautuvaa alennusta laskettaessa:

  • Logistiikka.
  • Palvelut tuotteiden keräämiseen ja pakkaamiseen.
  • Markkinointi- ja myynninedistämispalvelut.

Laskennassa ei oteta huomioon kauppiaalle esitettyä arvonlisäveroa eikä valmisteveron hintaa, jos tuotteet ovat valmisteveron alaisia.

Esimerkki retrobonusten laskemisesta

Bonuslaskentajärjestelmä esimerkein:

  • Sovituin ehdoin ostaja ostaa toimittajalta kristallimaljakoita, joiden yhteisarvo on 10 miljoonaa ruplaa. Valmistajan markkinointipolitiikka hyväksyi retrobonuksen, joka on 10 prosenttia sopimuksen arvosta, joten palkkion enimmäismäärä on 1 miljoonaa ruplaa. Pakkauspalveluihin käytettiin 200 000 ruplaa ja logistiikkapalveluihin 300 000 ruplaa. Suoritettujen palveluiden kustannukset korvataan täysimääräisinä, lisättynä vielä 500 000 - bonus ostetusta volyymista.
  • Yritys A myy valmistajan B suklaata. Takautuvan alennussopimuksen hinta on 1 000 000 ruplaa. Tämän sopimuksen mukainen enimmäisbonus elintarviketuotteille on 5 % eli 50 000 ruplaa. Käytettiin 30 000 ruplaa myynninedistämispalveluihin, nämä kustannukset maksaa valmistaja, ja 20 000 luottaa ostajaan bonusosana sovitun tuotemäärän myynnistä.

Mitä ovat retro-lisäbonukset ja miksi niitä tarvitaan

Huolimatta siitä, että retrobonus on dokumentoitu oikeudellisesti sitovaksi sopimukseksi, jossa tavaran arvo on selkeästi ilmoitettu, todellisuudessa tapahtuu, että ostajan jo lähetettyjen ja vastaanottamien tuotteiden hintaa voidaan tarkistaa alaspäin. Joten esimerkiksi jos ostosopimus on tehty yhdellä verokaudella ja lähetys on tehty seuraavalla verokaudella, toimittajalla on oikeus tehdä jälkialennus tavaran hinnasta.

Kirjanpito kirjaa tämän retro-alennuksen negatiivisella laskulla. Tällaisen asiakirjan käyttö on lain kannalta laillista ja laillista lokakuusta 2011 lähtien. Tämä alennus myönnetään ei niin vaikeaa:

  • Toimittaja laatii korjaavan laskun.
  • Myyjä ilmoittaa ostajalle hinnanalennuksen tosiasiasta, tämä tapahtuu sen yhteydessä, kun on tarpeen dokumentoida vastaanottajan suostumus tavaran hinnan muutokseen.
  • Suorittamalla yllä mainitut toimenpiteet toimittajalla on oikeus myöntää retro-alennus erityisenä retrobonuksena.

Laillinen rekisteröinti

Retrobonuksen maksaminen on eräänlainen erityinen sopimusvelvoite, joka syntyy kaupankäynnin alalla kahden osapuolen välillä. Väärinkäsitysten ja viivästysten välttämiseksi sekä ongelmien riskin minimoimiseksi veroviranomaiset, on tärkeää virallistaa nämä suhteet oikein.

Retro bonussopimus

Retroalennus on korvauksen lisätoimenpide, joten tällaisten liiketoimien kirjanpidon yksinkertaistamiseksi on oikeampaa olla liittämättä näitä lisämaksuja päämyyntisopimukseen, vaan tehdä erillinen sopimus.

Retrobonussopimus on keskeinen asiakirja, jossa sovitaan osapuolten velvoitteista ja vahvistetaan saadun etuuden määrä.

Tärkeitä kohtia sopimusta tehtäessä:

  • Sopimus on numeroitava ja päivättävä, sen otsikossa on oltava kuvaus sen allekirjoittamisen tarkoituksesta.
  • Pakollinen maininta tavaroiden hinnasta, maksutavoista (käteinen tai ei-käteinen).
  • On tarpeen määrittää ostajalle tarjotun retrobonuksen prosenttiosuus, millä ajanjaksolla palkkio maksetaan jne.

Täydentävä sopimus

Tämä on asiakirja, joka olennaisesti toistaa itse sopimuksen. Sopimus, toisin kuin sopimus, voi olla joko kirjallinen tai suullinen.

Usein sopimus täydentää jo allekirjoitettua sopimusta, jossa määritellään bonuskannustimen suuruus ja sen saamisen keskeiset tiedot tietyltä ajanjaksolta, kalenterikuukaudelta tai muulta lyhytaikaiselta laskutusjaksolta.

Lisäsopimuksessa määritellään myös maksutapa, prosenttiosuus ja bonusvarojen saamisaika.

Palkkojen kirjanpito asiakirjoissa

Kun otat huomioon retrobonuksen, sinun on noudatettava selkeästi näitä ohjeita:

  1. Laske palkkion määrä - joskus tiedot retrobonuksista valmistuvat viime hetkellä.
  2. Retro-bonukset lasketaan jokaiselle tilaustuotteelle erikseen, ja tulee ottaa huomioon, että:
  • joskus takautuvaa alennusta ei lasketa kaikille tilauksen tuotteista;
  • erityyppiset tuotteet samassa järjestyksessä voivat edellyttää erilaisia ​​kannustinlaskentamenetelmiä.
  1. Retrobonussopimuksen mukaisen tavaralähetyksen pakollinen valvonta vaaditaan.
  2. Tavaran palautuksen yhteydessä on varmistettava, etteivät bonuksen sisältävät paikat ole palautettavissa.

Kirjanpito retro bonukset

Kirjanpidossa on kaksi tapaa heijastaa takautuva alennus:

  1. Sen kohdistaminen tavaran kustannuksiin on tämän menetelmän etuna, kun varmistetaan läpinäkyvä ostojen ja myynnin kirjanpito ja mahdollinen joustava myyntihinnan hallinta.
  2. Liittyy taloudelliseen tulokseen - tämä vaihtoehto on käytännössä paljon yleisempi:
  • tyypillistä FMCG-alalle sen suurella määrällä toimintoja;
  • liiketoimeen liittyvät rahoitustapahtumat voivat tapahtua myös raportointikauden lopussa, mikä tekee mahdottomaksi mukauttaa tuotantokustannuksia;
  • Palkkojen kirjanpitoa koskevan erityisen sääntelyn puuttuminen pakottaa yrityksen pitämään yleistä kirjaa palkkioista. Taloudellisen tuloksen kirjanpitoa ei voida tehdä koko yritykselle, vaan valikoivasti tuotelinjoille, tietylle tuotemerkille tai brändille jne.

Toimittaja voi vähentää tuottoa sillä raportointikaudella, jolloin kampanja-alennus myönnetään jakelijalle. Koska kokonaistulot on jo otettu huomioon edellisen raportointikauden kirjanpidossa, tämän oikaisun tuloksena on tuloveron liiallinen maksu. Ongelma on mahdollista ratkaista Venäjän federaation verolain 54 artiklan mukaisesti, jossa kuvataan mahdollisuus kirjata takautuva alennus ei edellisen raportointikauden tulona, ​​vaan kuluosana nykyisestä. Tämä mahdollistaa kirjanpidon ja veroraportoinnin välisten erojen tasoittamisen.

Retrobonuksen heijastamiseksi kirjanpidossa käytetään tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut” veloitusta ja tilin 62 ”Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa” hyvitystä.

Bonuspalkkion saamisen myötä ostajan tulot kasvavat, mikä johtaa tuloveron tarkistamiseen. Tätä varten ostajan tulee toimittaa ilmoitus, jossa on selvitykset edelliseltä raportointikaudelta. Kannustinsumma on myös mahdollista ottaa huomioon kuluvan kauden tuloosassa pykälän 1 momentin mukaisesti. 268 artikla ja artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 272. Oikeus tällaiseen rekisteröintiin on kuitenkin perusteltava ja todistettava tuomioistuimessa (Luoteisen piirin liittovaltion välimiesoikeuden päätös nro A05-3807 / 2012, 4.2.2013), joten useimmissa tapauksissa ensimmäinen mainittu menetelmä on parempi.

Retrobonusten verotus

Retro-alennusten verotus riippuu useista vivahteista:

  1. Lasketaanko arvonlisävero? Tuloksena oleva alennus on usein arvonlisäveron alaista. Jos korotat bonuksen määrää aluksi tavallisella 18 %:lla, sen koko on merkittävä ja kannattamaton palauttaa.
  2. Mille tavararyhmälle palkkio tarjotaan - ruokaa vai ei-ruokaa (arvonlisäveroa sovelletaan eri tavoin). Ruoan hinta sisältää jo arvonlisäveron, joten retrobonus huomioidaan koko hinta.

arvonlisävero

Takautuvan alennuksen arvonlisäverosta säädetään pykälän 2.1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 154 pykälä, jonka mukaan palkkion maksaminen tietyn tavaramäärän ostamisesta ei vähennä lähetettyjen tavaroiden kustannuksia, jotta myyjä laskee veropohjan, ellei sopimuksessa toisin määrätä. .

Yritysten tulovero

Valmistaja kirjaa siirretyn korvauksen määrän myyntiin kuulumattomina kuluina (Venäjän federaation verolain 272 artikla).

Ostaja ottaa bonussumman huomioon ei-toiminnallisena tulona (Venäjän federaation verolain 250 artikla).

Retrobonus on yksinkertainen myynninedistämistyökalu, jota kauppasuhteiden vastapuolet käyttävät yhä enemmän myös maassamme.

Mutta kaikesta näennäisestä yksinkertaisuudesta huolimatta on tärkeää lähestyä vastuullisesti tämän bonuksen laillista rekisteröintiä sekä sen myöhempää kirjanpitoa ja verokirjanpitoa, jotta sovellettavien lakien noudattamatta jättämisestä ei aiheudu seuraamuksia.