Korterite soetamine 

Retro boonus (allahindlus) kaubandusturunduses. Mis on retroboonus ja kuidas seda õigesti arvutada

Boonus- turunduses, lisatasu, ergutus, toetus, lisatasu. Boonuse kontseptsioon tuleb ladinakeelsest sõnast bonus – lahke, hea. väärima. Boonuse peamine eesmärk- julgustamine ja motivatsioon püsisuheteks: ostud, pöördumised, teenuse kasutamine.

Mis on retroboonus?

Retroboonuste väljamaksmiseks on kolm peamist võimalust:

  • sularahamakse - osa ostuhinna tagastamine;
  • kauba kohaletoimetamine tasuta;
  • valik.

Kõige levinum ja kaubanduse korraldamise ja arvestuse mõttes lihtsaim on boonuskauba tarnimine, kuid arvestage, et tasuta kauba tarnimine toob kaasa käibemaksukohustuse tootjale ja brutotulu saajale.

Boonused vormistatakse juriidiliselt preemiana teenuste osutamise tulemuste alusel, näiteks turundusteenused teabe kogumiseks, turundusteabe levitamise teenused, reklaamürituste läbiviimise teenused, kaubandusturundus, kaubavahetus, s.o. kaupade reklaamimise ja väljapaneku kohta aruannete esitamise fakti kohta. Maksuarvestuse lihtsustamise vajaduse seisukohalt teen ettepaneku mitte siduda retroboonuste andmist toodete müügilepingutega.

See kehtib ka jaemüüjale makstava retroboonuse kohta, millega tootjal ei ole otseselt toodete tarnimise lepingut (tarne toimub vahendaja - turustaja kaudu).

Maksurevisjonide, suhetes tekkivate raskuste vältimiseks on vaja:

  • pädevalt koostama müügiteenuste saamise lepingu;
  • töötada välja ja kinnitada läbiviimise plaan turunduskampaania, mille raames makstakse retropreemiaid;
  • näha ette töövõtja turundusaruannete olemasolu, mille taga on selgelt näha tehtud töö maht, mitte ainult "pro forma".
  • preemia maksmise kohustuse sõnastuses on parem kasutada mõistet "tasu osutatud teenuste eest" kui "preemiate maksmine".

Boonus - protsendina müügimahust

Kui retroboonust makstakse protsentuaalselt kauba müügimahust, siis selliste selle tekketingimustega tuleb arvestada tootja ja turustaja vahel sõlmitud saatelepingus (sellised lepingud raamatupidajale väga ei meeldi) . Lepingus peab mainima, et kauba hind edasimüüjale sisaldab retroboonust, mis kuulub tasumisele, kui ta jõuab teatud ostumahuni. Need retroboonused kogutakse müügimahtude süsteemi iga edasimüüja kohta. Lepingus on vaja ette näha osapoolte poolt boonuse kogumise alguse hetkest teatamise-kinnituse vorm. Sellisele teatisele kirjutavad alla mõlemad pooled boonuse suuruse ja maksmise tingimuste kokkuleppimise faktina.

Võimalus boonusena

Retroboonusena saab tarnija anda ostjale võimaluse - boonusõiguse, kuid mitte kliendi kohustuse sooritada teatud aja jooksul kauba ost erilise boonushinnaga.

Retro boonushinna alandamine

Ja kui teil on siiski vaja korrigeerida varem saadetud kauba hinda retroboonuse väärtuse võrra allapoole? See näeb välja selline boonus nagu kaupade hinna allahindlus, mis antakse pärast maksustamisperioodi valitud kaubamahu või sortimendi eest. Kuidas seda allahindlust saada?

Retro allahindluse väljastamiseks kasutatakse negatiivset arvet. Nüüd on sellega veelgi lihtsamaks läinud, alates 01.10.2011 on negatiivne arve legaliseeritud. Nüüd, kui varem saadud kaupade maksumus muutub, peab müüja väljastama korrigeerimisarve (19. juuli 2011. aasta föderaalseadus nr 245-FZ, millele on lisatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3). Juhin tähelepanu, et sellisel viisil hinna muutmiseks on vaja lepingut, kokkulepet või muud esmast dokumenti, mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakti) saadetud kauba maksumuse (tehtud tööde, osutatud teenuste) muutmiseks.

Midagi selle tulemusena

Kokkuvõttes võib öelda, et üldiselt on retroboonus või parem kasutada õiget terminit "allahindlus". tõhus vahend turuosa tugevdamine kõigi turuosaliste jaoks, kuid samas võib soodustuse andmine põhjustada raskusi ja lisatööd raamatupidamisele, mille arvestus nõuab raamatupidajalt kõrgendatud tähelepanu ja ettenägelikkust.

Ostja poolt ostumahu saavutamise eest saadud boonuste summad peavad sisalduma kogu summas mittetegevustulus

25.06.2013
GARANTII

Tarnelepingu alusel ostab organisatsioon toiduks mittekasutatavaid tooteid. Lepingu kohaselt annab tarnija retroboonuse teatud ostumahu eest, tasaarvestades selle ostja ettemaksuna (tulevate kaubatarnete arvelt) või ostja nõuete tagasimaksena juba tarnitud kauba eest. Tarnija teavitab ostjat retroboonuse suurusest, saates talle kreeditarve.

Kas on seaduslik, et organisatsioon (ostja) ei arvesta retroboonuste summat käibemaksu maksubaasi, võttes neid tulumaksuks mittetegevusest tuleneva tulu osana? Milline on võimude seisukoht selles küsimuses?

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 421 kodanikud ja juriidilised isikud lepingu sõlmimiseks tasuta. Samal ajal määratakse lepingu tingimused kindlaks poolte äranägemisel, välja arvatud juhul, kui vastava tingimuse sisu on ette nähtud seaduse või muude õigusaktidega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 421 punkt 4). .

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 422 kohaselt peab leping vastama poolte jaoks siduvatele reeglitele, mis on kehtestatud selle sõlmimise ajal kehtinud seaduse ja muude õigusaktidega (imperatiivsed normid). Seega peavad kauplemistegevusega tegelevad organisatsioonid sätetega arvestama föderaalseadus 28. detsember 2009 nr 381-FZ „Riigi reguleerimise aluste kohta kaubandustegevus sisse Venemaa Föderatsioon».

Pange tähele, et ei tsiviil- ega maksuseadusandlus ei määratle "boonuse" mõistet. Praktikas tähendab boonuste ja lisatasude süsteem ostja tarnijapoolset täiendavat julgustust, mis ei ole otseselt seotud tarnitud kauba hinna langusega.

Seega on vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normidele müüjal ja ostjal õigus sätestada müügi- (tarne)lepingus mis tahes tingimused, sealhulgas need, mille alusel ostjale antakse (makstakse) boonust. . Retroboonuseks loetakse boonust, mis on ette nähtud praeguste või tulevaste tarnete eest, arvestades varasemate ostude tingimusi ja mahtu.

Tehes ostjale allahindlust ilma kauba väärtust muutmata boonuse näol, on müüjal õigus boonuse summa tasuda sularahas või vähendada ostja võlga varem tarnitud kauba eest (või lugeda antud boonust ettemaksuks kauba uute tarnete arvelt), s.o. teha tasaarveldus vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 410.

Tavaliselt saadab tarnija ostjale allahindluste, lisatasude, boonuste andmisel ostutulemuste põhjal ostjale vastavasisulise teatise (kreeditarve). Kreeditarve on arveldusdokument, mis sisaldab arveldussuhte ühe poole poolt teisele saadetud teadet viimase kindla summa kontole krediteerimise kohta, mis on tingitud mõne asjaolu ilmnemisest, mis tekitas teisele poolele nõudeõiguse. see summa (vt nt kümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu 1. augusti 2008. a otsus nr 10AP-2108/2008). Kreeditarve sisaldab reeglina andmeid konkreetse tarne ja pakutava soodustuse suuruse kohta.

tulumaks

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 kohaselt hõlmab tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 tähenduses tulu kaupade (tööde, teenuste) ja varaliste õiguste müügist ning tegevusvälist tulu.

Seega kajastatakse maksumaksja mittetegevusest saadavat tulu tuluna tasuta saadud vara (tööd, teenused) või varaliste õiguste näol, välja arvatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8).

Vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 kohaselt loetakse vara (tööd, teenused) või varalised õigused maksustamise eesmärgil tasuta kättesaaduks, kui selle vara (tööd, teenused) või varaliste õiguste saamine ei ole seotud saaja omandiõigusega. kohustus vara (omandiõigused) üleandjale üle anda (üleandjale tööd teha, üleandjale teenuseid osutada).

Venemaa rahandusministeerium 15. septembri 2005 kirjas nr 03-03-04 / 1/190 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Moskva jaoks 21. märtsi 2007 kirjas nr 19-11 / 25335 märkisid. et kui müüja teatud lepingutingimuste täitmise tõttu maksab (teeb) ostjale lisatasu (allahindlust), siis ostja jaoks on selliseks allahindluseks tasuta saadud vara, mis kuulub maksu hulka. ettevõtte tulumaksu baas.

Hilisemates kirjades selgitasid Venemaa rahandusministeeriumi esindajad, et oma olemuselt ei ole muudatusega seotud preemiad (allahindlused), mida ostja saab lepingu teatud tingimuste, eelkõige ostude mahu täitmise tulemusena. kaubaühiku hinnas, võetakse maksustamisel arvesse tegevusvälise tulu osana, loetletakse, mis vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 on avatud (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2012. a kirjad nr 03-01-18 / 10-200, 19. detsember 2012 nr 03-03-06 / 1/668, 03-03-06/1/316).

Seega tuleb ostja poolt ostumahu saavutamise eest saadud boonuste summa maksuarvestuses igal juhul täies mahus arvata mittetegevuse tulude koosseisu.

Käibemaksuobjekt on kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 146).

Omakorda Art. lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 kohaselt tunnustatakse kaupade, tööde, teenuste müüki vastavalt kaupade omandiõiguse üleandmist (sealhulgas kaupade, tööde, teenuste vahetamist), tehtud töö tulemusi. ühe isiku poolt teisele isikule, teenuste osutamine tasu eest ühe isiku poolt teisele isikule ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel kauba omandiõiguse üleandmine, ühe isiku tehtud töö tulemused. isik teisele isikule, teenuse osutamine ühe isiku poolt teisele isikule - tasuta.

Maksubaasi määramisel määratakse kaupade (tööde, teenuste) müügist, omandiõiguste üleminekust saadav tulu, võttes aluseks kogu maksumaksja tulu, mis on seotud nende kaupade (tööde, teenuste) eest tasumise arveldustega, saadud omandiõigustega. tema poolt sularahas ja (või) mitterahas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 153 punkt 2).

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 166 kohaselt arvutatakse eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu kogusumma iga maksustamisperioodi lõpus, võttes arvesse muudatusi, mis suurendavad või vähendavad maksubaasi vastaval maksustamisperioodil.

Kuna ostjale boonuse andmisel kaupade (tööde, teenuste) müüki ei toimu, ei pea ostja käibemaksu tasuma.

Tuleb märkida, et juba mitu aastat on finantsosakonna ja maksuteenistuse seisukoht käibemaksu kohaldamise küsimuses seoses preemiatega (tasudega), mida kauba müüja maksab ostjale kauba ostumahu saavutamise eest. lepingus määratletud, väljendati järgmises lähenemisviisis.

Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse esindajate sõnul tuleks eristada kahte ostja julgustamise juhtumit:

Kui lisatasud (boonused ja allahindlused) ei ole seotud viimase osutatud teenuste eest tasumisega ja mille tasumine ei too kaasa kauba hinna muutumist;

Kui tarnelepingu tingimused näevad ette kaupade müüja poolt ostjale allahindluste (lisatasude, boonuste) pakkumise, muutes varem tarnitud kauba hinda.

Esimesel juhul määrab müüja käibemaksu arvutamise eesmärgil müüdud kauba maksustamisbaasi, võtmata arvesse selliseid lisatasusid ja tasusid (boonuseid). Samuti ei tohiks näidatud summasid kajastada tarnitud kauba eest arveldamisega seotud maksetena, mistõttu ei ole alust kauba lähetamise käigus väljastatud arvetel muudatusi teha. Sellest tulenevalt ei maksustata kauba ostja saadud lisatasude ja tasu (boonuste) summasid käibemaksuga (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 13. detsembrist 2010 nr 03-07-07 / 78, föderaalne maksuteenistus Venemaa 1. aprilli 2010. a nr 3-0-06 /63, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus 6. aprillil 2010 nr 16-15/035737).

Kui tarnelepingu tingimused näevad ette kauba müüja poolt ostjale allahindluste (boonuste ja lisatasude) võimaldamise, muutes varem tarnitud kauba hinda, peab müüja vähendama käibemaksu maksubaasi tehtud allahindluse summa võrra. ja vastavalt sellele teha muudatusi varem väljastatud arvetes, mis on aluseks kõigi lepinguosaliste ostu- ja müügiraamatute korrigeerimisel (Venemaa Rahandusministeeriumi 13. novembri 2010 kirjad nr 3 03- 07-11 / 436, 29. aprill 2010 nr 03-07-11 / 158, 03-07-15 / 112, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 6. aprill 2010, nr 16-15 / 035737) .

Tuleb märkida, et praegu lähevad tarnitud kauba (tehtud tööd, osutatavad teenused) maksumuse muutumise korral varalised õigused üle, sealhulgas hinna (tariifi) ja (või) kauba spetsifikatsiooni muutumise korral. tarnitud kauba kogus (maht) (tehtud tööd, osutatud teenused), üle antud varalised õigused, väljastab müüja ostjale artikli lõikes 3 sätestatud korras korrigeerimisarve. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168.

Sarnast arvamust avaldasid ka vahekohtud (vt nt Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 10. septembri 2010 otsused nr KA-A40 / 10235-10-2, Ida-Siberi föderaalne monopolivastane talitus Piirkond 2. septembril 2010 nr A33-20390 / 2009, FAS Loode piirkond 06/04/2010 nr F07-5440/2010 asjas nr A26-8794/2009).

Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidium tõi oma 22. detsembri 2009. aasta resolutsioonis N 11175/09 aga välja teistsuguse lähenemisviisi preemiate ja allahindluste maksustamise korrale. Järelevalveasutus jõudis järeldusele, et olenemata sellest, kuidas turustuslepingu pooled soodustussüsteemi defineerisid: kas allahindluse tegemisega, mis määrab lepingus märgitud kauba baashinna võimaliku alandamise suuruse või lepingus märgitud kauba baashinna alandamise võimalusega. boonus - lisatasu, boonus, mida müüja annab ostjale tehingutingimuste täitmise eest, samuti olenemata allahindluste ja boonuste andmise korrast (ülekanne arvelduskontole, tasaarvestus ettemaksuna või võla vähendamine ), kuulub maksustamisbaasi määramisel tulu suurus määramisele, võttes arvesse allahindlusi, ning vajadusel korrigeerimist selle maksustamisperioodi eest, milles kaupade (tööde, teenuste) müük kajastub.

Hiljem sõnastas Riigi Arbitraažikohtu Presiidium 7. veebruari 2012. a otsuses nr 11637/11 oma seisukoha selles küsimuses veelgi selgemalt, viidates, et kuna preemiad on otseselt seotud kauba tarnimisega, tuleks tuleb tunnistada, et need on ka kaupade maksumusele kohaldatavad allahindlused, mis mõjutavad käibemaksu maksubaasi. Tarnijate poolt kaupade tarnimise tulemuste alusel preemiate maksmise tulemusena väheneb kauba maksumus, mis toob kaasa tarnijatepoolse käibemaksu maksubaasi korrigeerimise, millest järeldub, et varem deklareeritud käibemaksu mahaarvamiste summa Samuti kohaldatakse asjaomastel maksustamisperioodidel proportsionaalset vähendamist.

Seega sõnastasid SAC kohtunikud selgelt reegli: kui tarnelepingu tingimuste kohaselt näeb kauba müüja ette müüja poolt ostjale allahindluste (boonuste ja lisatasude) võimaldamise ilma varem tarnitud kauba hinda muutmata. , siis on tarnijal kohustus korrigeerida maksubaasi allapoole ja ostjal vastavalt sellele taastada varem deklareeritud mahaarvamine.

Samas tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidium vaatab oma volituste raames läbi Venemaa Föderatsiooni vahekohtute jõustunud aktide kontrollimise juhtumeid ja käsitleb ka teatud küsimusi kohtupraktika ja teavitab Vene Föderatsiooni vahekohtuid nende küsimuste läbivaatamise tulemustest (28. aprilli 1995. aasta föderaalse põhiseadusseaduse nr 1-FKZ "Vahekohtute kohta Vene Föderatsioonis" artikkel 16). Erinevalt Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi poolt antud täpsustustest kohtupraktika küsimustes resolutsioonide, resolutsioonide ja infokirjad Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidium ei ole vahekohtute jaoks kohustuslik. Seda asjaolu tuleb arvesse võtta, hinnates väljavaateid vastava vaidluse lahendamiseks vahekohtutes.

Samal ajal on täna vahekohtupraktika, kus kohtunikud järgivad Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi seisukohta, mis sisaldub 22. detsembri 2009. a otsuses nr 11175/09 (9. vahekohtu otsus). Apellatsioonikohus 12. märtsist 2013 nr 09AP-4785/13) .

7. veebruari 2012. a resolutsioonides nr 11637/11 ja 22. detsembril 2009 nr 11175/09 välja toodud Riigiarbitraažikohtu Presiidiumi seisukoht kajastus finantsosakonna selgitustes (vt nt. Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 31. mai 2012 nr nr 03-07-11/163, nr 03-07-14/52 17. mai 2012, nr 03-07-14/31 mai kuupäev 5, 2010, nr 03-07- 9. aprill 2010 11/106), kusjuures Venemaa Rahandusministeeriumi ametlik seisukoht preemiate (boonuste) maksustamise küsimuses ilma kauba alghinda muutmata aastal need kirjad jäid samaks.

Meie hinnangul, lähtudes asjaolust, et tarnija poolt ostjale boonuse andmine ei muuda varem tarnitud kauba maksumust, ei pea ostuorganisatsioon eelnevalt deklareeritud mahaarvamisi korrigeerima. Samal ajal ei kuulu käibemaksu maksubaasi hulka tarnija, ostja, makstud (kogunenud) lisatasu summa.

Samas, võttes arvesse reguleerivate asutuste ja järelevalveasutuse erinevat lähenemist käsitletavale küsimusele, usume, et konkreetse otsuse vastuvõtmine selles küsimuses jääb teie organisatsiooni enda teha.

Lisaks usume, et ostja maksutagajärjed käibemaksule sõltuvad müüja tehtud otsusest.

Kui müüja otsustab tarnitud kauba hindu antud tasu (boonused ja lisatasud) võrra mitte alandada, siis arvatakse selline tasu ostja tulu hulka ega too kaasa käibemaksuga maksutagajärgi.

Kui müüja otsustab vähendada käibemaksu maksubaasi tehtud soodustuse võrra ja teeb sellest tulenevalt muudatusi varem väljastatud arvetel, tuleb ostjal parandada osturaamatut ja taastada varem deklareeritud mahaarvamine.

Kaubandus allub turuseadustele ning turg on dünaamiline, elav ja pidevalt muutuv tegur. Seetõttu on kaubandussektoris äritegevuseks vaja täiendavat võimendust, et suurendada turuprotsesside efektiivsust ja stabiilsust.

Üheks selliseks vahendiks tootjate, tarnijate ja müüjate suhtlemisel on läänes laialt levinud retroboonuste süsteem, mis meil tasapisi juurdub.

Mõelge tagasiulatuva allahindluse siseriikliku kohaldamise tunnustele, selle maksu peensustele ja raamatupidamine, samuti disainireeglid, tutvustame selle valdkonna uusimaid seadusandlikke uuendusi.

Retroboonuste tähendus

Igasugune lai kauplemistegevus põhineb kolme peamise osaleja vastastikku kasulikul koostööl:

  • tootja;
  • turustaja;
  • jaemüüja.

Iga selles ahelas osaleja on kõige rohkem huvitatud "kohalolekust" turul, see tähendab mõju avaldamisest, kehtestamisest soodsad tingimused. Seetõttu on tööriist, mis pakub kõigile osalejatele võrdselt kasu, tõhus ja nõutud, suurendab tootlikkust ja äritegevuse efektiivsust.

Tootjatele on kasulik, et nende tooted on turustajate seas nõutud, tarnijad soovivad, et müüjad ostaksid kaupu konkurentsivõimelise hinnaga ning müüjad omakorda püüdlevad tulusa müügi poole. Kui viimane õnnestus, jääb iga osaleja kasu.

Seetõttu leiutati kaupade tagasiulatuvate allahindluste süsteem ehk igapäevaelus retroboonused või allahindlused.

Müüja suutis müüa piisava koguse kaupa või saada selle eest teatud summa, mis tähendab, et tal on õigus tagastada osa raha, saada lisatoode, pakkudes tasuta teenust, pakkudes allahindlust.

Boonuspreemia antakse ülalt alla – tootjad tarnijatele või turustajad jaemüüjatele. Seega võivad turustajad olla nii retroboonuste saamisel kui ka andmisel.

VIIDE! Sõna “boonus” on ladina keelest tõlgitud kui “hea”, “teenivad”, turundusvaldkonnas tähendab see termin ergutusboonust, hüvitist, oodatust suuremat tasu. Retrospektiivset allahindlust tootele nimetatakse Venemaal sageli “retro boonuseks” ja lääne praktikas on enam levinud ingliskeelne sõna “rebate”, mis tähendab allahindlust või soodustust.

Retro boonusfunktsioonid

Igal boonusel on põhimõtteliselt julgustav ja ergutav iseloom. Mis puudutab retroboonuseid kauplemisel, siis nende kasutamise peamised eesmärgid on järgmised:

  • müüjate ja turustajate stiimul kaupu paremini müüa;
  • vastastikusel kasul põhinevate pikaajaliste kaubandussuhete hoidmine;
  • motivatsioon lepingutingimuste aktiivseks täitmiseks;
  • turuprotsesside juhtimine, täiendav mõjuhoob.

Mille eest nad saavad retroboonust pakkuda

Allahindluse tingimused tuleks alati lepingu sõlmimisel läbi rääkida, kuna need võivad vägagi erineda. Kaubale tagasiulatuvate allahindluste süsteem on paindlik süsteem, mis võimaldab leida igal konkreetsel juhul parima teostusvariandi. Kõige sagedamini põhinevad tingimused, mille alusel turustajad või müüjad saavad boonustele loota, selliste kohustuste täitmisel või ületäitmisel:

  • rakenduskava eesmärgid saavutatud- kui kokkulepitud kogus kaupa müüakse või selle eest saadakse ettenähtud summa, näitab see aktiivsust turul; seda meetodit kasutades on mugavam reguleerida teatud tüüpi kaupade müüki või neid protsesse teatud turusegmendis;
  • laitmatu finantsdistsipliin– kui kõik tehingu tingimused, kuni makse- ja tarnetingimusteni, on "tõrgeteta" täidetud, saab selle eest pakkuda lisaboonust;
  • hea levitamise jõudlus- nende jaoks saavad tarnijad või tootjad premeerida oma vastaspooli, kui nad tarnivad kaupu kiiresti ja õiges koguses jaekettidele; on võimalikud ka muud tarnijate töö kvaliteedi kriteeriumid;
  • uusi kliente– jaotusvõrgu laiendamine on kasulik mitte ainult edasimüüjatele endile, vaid ka tootjatele ning selle eest saab anda lisaboonuseid.

Retro-preemia tüübid

Tarnija või turustaja poolt õiglaselt teenitud jaeketid retropreemiat on võimalik saada erinevates vormides, mis on eelnevalt fikseeritud sõlmitud lepingu või täiendavate rahaliste lepingute tekstis.

Retroboonuste andmiseks on mitu peamist võimalust:

  1. Rahaline ekvivalent. Vastaspool saab justkui tagasi osa tema poolt lõpptarbijale tarnitud või müüdud kauba eest saadud summast. Sel juhul on ette nähtud lisatingimused:
    • aeg, mille jooksul kaup müüakse ja vastavalt boonuseid makstakse;
    • summa või summa, mille saavutamisel tuleb tasu maksta;
    • raha tagasi protsent.
  2. Soodushinnaga ostuhind. Edasimüüjal või müüjal on õigus osta kaupu endale soodsama hinnaga eritingimustel, mis tuleb dokumenteerida. Selline boonus kehtib tavaliselt piiratud aja.
  3. Täiendav toode tarnitakse tasuta. See on mugav ja lihtsalt kasutatav tagasiulatuva allahindluse meetod. Oluline punkt, millega tuleb arvestada, on turustaja tekkivad käibemaksukohustused ja vajadus arvestada saaja brutotulu.
  4. Kaupade soodus- või tasuta kohaletoimetamine. See boonusteenus näeb ette ka täiendavad maksukohustused mõlemale poolele.
  5. Võimalus. See on vastastikuse arvelduse meetod mitterahalises vormis, näiteks kaupade või teenuste eest vastutasuks. Lepingu või lepingu tingimustes on vaja ette näha preemiakohustuste täitmise tähtajad, nende vorm ja vajadusel viivitus.

TÄHTIS! Maksumurede ohu vältimiseks ei tohiks ühegi retroboonuse suurus ületada 10% tehingu summast või mahust.

Allahindluste dokumentatsioon

Nagu eespool mainitud, on retroboonuse allahindlus kauplemisel tingimata reguleeritud normatiivdokumendid. Peamine "boonus" suhet reguleeriv akt on leping või täiendav kaubandusleping retroboonuste kohta. Põhipunktid, mida selles dokumendis käsitleda:

  • retroboonuste andmine on fikseeritud juba dokumendi pealkirjas toimingu nimetuse juures („kauba tarnimine“);
  • allahindluse andmise tingimused on ette nähtud viimases lõigus, mis sätestab lepingulised toimingud, nimetuse "Finantstingimused ja arvelduskord" all;
  • poolte vahel kokkulepitud kauba väärtus ja makseviis (sularaha või pangaülekanne);
  • retroboonuse kogumise vorm, tingimused, suurus ja omadused.

MÄRGE! Võimalike maksu- ja partnerlusriskide vähendamiseks on soovitatav detailselt loetleda tagasiulatuva allahindluse alla kuuluvad kaubagrupid või nende nimetused, kasutada kauba jaoks õigeid mõõtühikuid (liitrimaht, pakendiühik, kaal, tükk, jne) ja kirjeldage üksikasjalikult ka retromehhanismi ennast -boonus.

Retro boonused: maksud ja raamatupidamine

Maksustamine allahindlus sõltub mitmest tegurist.

  1. Kas käibemaksu tasutakse?. Saadud preemiad enamasti neilt käibemaksu tasumist ei tühista. Kui soodustust koheselt 18% maksu võrra suurendada, osutub summa tagastamiseks liiga suureks ja kahjumlikuks.
  2. Tooterühm- toiduained või mittetoiduained (neid maksustatakse käibemaksuga erineval viisil). Toidukaupade hind sisaldab tavaliselt juba käibemaksu, seega retroboonuse puhul tuleb arvestada täismaksumusega.

Raamatupidamises retroboonuseid saab kajastada erineval viisil:

  • omistada tootmiskuludele – parim viis hinnapoliitika reguleerimiseks, kõige läbipaistvam raamatupidamisvahend;
  • tulemusele omistamine on kõige mugavam meetod, mis võimaldab sularahatehinguid süstematiseerida, mis tahes põhjusel korraldada ja vajadusel ka maksumust korrigeerida.

Uuendus retropreemiasüsteemis Venemaa seadusandjatelt

24. juunil 2016 võttis Riigiduuma vastu ja 29. juunil kiitis Föderatsiooninõukogu heaks muudatused kaubandusseaduses "Vene Föderatsiooni kaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste seaduse muutmise kohta". Selle seaduse raames on poole võrra vähendatud retropreemiate maksimumsuurust (10%-lt 5%-le), samuti on muudatusi edasilükkamise ajastuses. Samuti on üle vaadatud kohustuste rikkumise eest määratavate haldustrahvide suurus.

Seaduse uue normi kehtestamise tagajärjed on endiselt ettearvamatud, avalikkus, tarnijad ja müüjad on selle kahemõtteliselt omaks võtnud.

Boonuste olemus on motiveerida, julgustada, tõmmata tähelepanu püsisuhete, tugevate sidemete, kaubandus- ja vahetusprotsesside kujundamiseks. Seda mõistet kasutavad peamiselt venelased kaubandus- ja vahetussuhetes. Maailmakaubanduse terminoloogias kasutatakse kõige sagedamini definitsiooni "allahindlus" koos ingliskeelse allahindlusega. Sisuliselt pole retroboonus midagi muud kui makse, mis on tehtud järgmisi võimalusi silmas pidades:

Siiski on olemas selline asi nagu "retro boonus". Boonus - turunduses, lisatasu, julgustamine, boonused. Boonuse mõiste tuleb ladinakeelsest sõnast bonus – hea.

Boonuse peamine eesmärk on edendada ja motiveerida käimasolevaid suhteid: ostmist, töötlemist. Retro" pärineb "retrospektiivist". Tagasivaade tähendab juba toimunud sündmustele tagasivaatamist.

Kauplemisel tahad sageli kogu protsessile tagasi vaadata, et mõista, mida tegid õigesti ja valesti. Paindlik tagasivaade on suurepärane võimalus oma tööviisi pidevalt täiustada. Tagantjärele teostatavate toimingute saamine ja nende tegemine aitab meeskondadel õppida ja täiustada. Seal on ülevaade asjadest, mille abil saate oma tagasivaadetest kasu saada.

Mis see on ja kuidas see toimib

Retroboonuseks on ennekõike suhted. Seetõttu on oluline selliste suhete juriidiliselt korrektne registreerimine. Boonuseid maksab osapool teatud teenuste osutamise tulemusena. Õigem on maksuarvete oluliseks lihtsustamiseks mitte siduda selliseid tehinguid põhilepinguga, vaid vormistada need eraldi sobivate lepingutega.

Retrotulu maksmiseks on kaks võimalust. Saate lisada retrosumma palgad töötaja järgmiseks palgaks. Või saate väljastada eraldi palgatšeki, mis sisaldab ainult retropalka.

Igal juhul veenduge, et töötaja mõistaks, mida retropalk väärt on. On selge, et tegemist ei ole lisatasuga, vaid varem teeninud töötaja tasuga.

Peate kinni pidama ja tasuma tasud ja tagasimaksemaksud. Samuti tuleb tasuda osa tööandja palgamaksust.

Kasutatav määr sõltub sellest, kuidas määrate retrotasud. Kui tuvastate retrotöötasu tavapalgast eraldi väljamaksena, arvutate maksud täiendava maksu tasumise meetodil. Kui te ei defineeri retropalka muu väljamaksena kui regulaarne sissetulek, peate maksu kinni pidama nagu tavapalgalt.

Tagasiulatuv töötasu või "tagasipalk" viitab rahale, mis võlgneb töötajale juba tehtud töö eest madalama palgamääraga. Näiteks kui teie tööandja ütles, et annab teile varasema projekti eest kõrgema palgamäära, kuid ei teinud seda, võite saada retropalka. Mõnes jurisdiktsioonis rakendub aga ainult retropalk, kuna tööandja jätab töötaja tahtlikult ilma lubatud töötasust.

Peamiselt kasutatakse Rumeenias mõistet "retroboonus", samas, nagu maailmas, kasutatakse selliste maksete puhul mõistet "allahindlus". Lisatasu boonuste maksmiseks on kolm peamist võimalust:

  • sularahamakse - ostuhinna tagastamine;
  • kauba kohaletoimetamine tasuta;
  • valik.

Kõige tavalisem ja lihtsam äri- ja raamatupidamisjuhtimine on boonustoodete pakkumine. Pange aga tähele, et kauba tasuta kohaletoimetamisel tuleb tasuda tootja käibemaks ja saaja brutotulu. Boonused on juriidiliselt dokumenteeritud preemiana teenuse lõpetamise eest, näiteks turundusteenused turunduse valdkonnas, turundusteabe teenuste levitamine, müügiedendusteenused kommertsturunduses, kauplemine, nimelt kui teatatakse toote salvestamise ja eksponeerimise edenemisest. See kehtib ka jaemüüjatele makstava retroboonuse kohta, mis ei ole leping toodete tarnimiseks otse tootjalt (toit toodetakse vahendaja – turustaja kaudu).

Eelarvekontrolli ja suhteraskuste vältimiseks peaksite:

  • töötab asjatundlikult välja kaubandusteenuste lepingu;
  • töötada välja ja kinnitada turunduskampaania plaan, milles maksed tehakse tagasiulatuvalt;
  • esitage tõlkija turundusaruanded, millele järgneb eduaruanne, mitte ainult "pro forma" aruanne.

Boonusmaksete vormistamisel on parem kasutada terminit "teenuste eest tasumine" kui "boonusmaksed".

Tihti lepivad müüjad ja ostjad kokku, et kui ostja ostab üle teatud summa või rahasumma, saavad nad ostjalt allahindlust ehk ostuboonust. Kui müügi seisukohalt on selline korraldus äärmiselt atraktiivne, siis raamatupidajates tekitab see erinevaid küsimusi: kuidas seda kirja panna? Millised finantsnäitajad boonuseid mõjutavad? Millal ostuboonuseid kirjendada?

Boonusesemed retroboonuste näol

Kõige lihtsamad ja sagedamini kasutatavad vahetusvahetussuhted on boonused, näiteks kauba tasuta kohaletoimetamine. Kuid sellised suhted kaubanduses on seotud teatud käibemaksu- ja maksukohustuste tekkimisega saaja brutotulult.

Kontrollide ja nendega kaasnevate raskuste vältimiseks peate järgima järgmisi samme:

  • pädevalt sõlmima retropreemiate andmise lepingu;
  • dokumenteerida toiming, mille tulemuseks on retroboonussuhe;
  • dokumenteerige töö maht, mille eest retropreemiat arvestatakse;
  • Maksekohustuste koostamisel on õigem töötada mõistega "tasu osutatud teenuste eest", mitte "preemiate maksmine".

Retropalk erineb töötasust, millest on maha arvatud töötasud, või "pöördpalgast", kuna viimane viitab maksmata töötasule, mida töötaja võlgneb, kuna seda ei makstud kunagi. Seega viitab tagasimakse tavaliselt palgamäärade erinevusele, samas kui tagasimaksmine tähendab, et töötaja peab ikkagi saama palka, mida ta pole kunagi saanud. Näiteks kui teie töösuhte lõpetati alusetult ja vallandati kahe kuu palgalt, siis vastutaksite selle eest palk kui nad oleksid oma ebaseadusliku lõpetamise kohtuasja võitnud.

Tagasiulatuv töötasu arvutatakse selle vahel, mida töötaja on varem maksnud, ja selle vahel, mida ta oleks pidanud maksma. Lahknevuse leidmiseks vaatab kohus tavaliselt mõlema poole vahel sõlmitud töölepinguid ja vaatab nii vanu kui ka uusi lepinguid.

Osariigi seadused on erinevad, kuid üldiselt võivad järgmised rikkumised kvalifitseerida töötaja tagasimakse:

  • Ebaseaduslik käitumine: Näiteks kui teie tööandja käitus ebaseaduslikult, tõstes tagasiulatuvalt töötasu ainult valitud inimeste rühmale (diskrimineerimine).
  • Lepingu rikkumine: Kui palgamäärade kinnipidamine on töölepingu rikkumine, võib töötaja tööle ennistada. Tööandja ei saa "tagastada" töötajat vilepuhuja eest, keeldudes tagasimaksmisest.
  • Ületunnitöö rikkumised: ületunnitöötasu maksmata jätmine, mis on kõige levinum rikkumine.
  • Enamik riike vaidlustab ületunnitöö rikkumise vaidlusi, kuid seadused on erinevad. Vaidluse korral rääkige kindlasti advokaadiga, kuna teil võib olla õigus saada tagasimakset.

Arvutus

Kui boonus ei ole suurem kui protsent müüdud toodete mahust, tuleb selle tingimused kirjeldada saatelepingus, mis sõlmitakse poolte vahel, kus kaubandus- ja vahetussuhted tekkisid. Selliste lepingute registreerimine ja boonuste arvutamine on ettevõtte raamatupidamise protsess, kuna lepingus nõutakse järgmist teavet:

  • saaja poolele antud kauba hind peab arvestama boonusega ning selline punkt peab olema lepingus kirjeldatud;
  • peab täpsustama retroboonuste maksmise tingimusi (näiteks kui saaja saab teatud koguse tooteoste, tagastab ta osa kulutatud rahast retroboonuste näol).
  • näidatakse retropreemiate arvutamise ja maksmise ajakava;
  • kahe poole vaheline kokkulepe, kus see loetakse preemiamaksete tingimuste ja suuruste kokkuleppimise faktiks.

Kui retroboonust makstakse protsendina selle arvutamise tingimusteks olevate kaupade müügist, tuleb seda lepingupartiis arvestada. Lepingus tuleb märkida, et turustaja kauba hinna sees on retroboonus, mida makstakse tingimusel, et need jõuavad ostude mahuni. Selliseid tagasivaateid kogub müügisüsteemi iga turustaja. Osalemisteates on vaja ette näha osapoolte kohustuste vorm boonuste alguses. Mõlemad pooled allkirjastavad sellise teate boonusmängu ja maksetingimustena.

Kuna retroboonuse pakkuja võib pakkuda kliendile boonuse saamise võimalust, kuid mitte kohustust, sooritab klient kauba ostu teatud aja jooksul erilisahinna eest.

Kuni viimase ajani oli retropreemia preemia maksimaalne osa 10%. Kuid seda näitajat alandati 5 protsendini.

Retroboonus on tasu toidukauba koguse ostmise eest koos mõne teenuse hüvitamisega. Need teenused on: kaupade müügiedendus, organiseerimine ja pakendamine. Arvestus ei sisalda käibemaksu ja aktsiise.

Retroboonuse arvutamise näide:

Mõiste "alandamine" on õige ja tõhus vahend turu laiendamiseks kõigile turuosalistele, kuid samas võib allahindluste tegemine tekitada raskusi ja lisatööd raamatupidamises, mis nõuab erilist tähelepanu ja raamatupidamist.

Hinnaalandamise praktika retroboonustega

Retro boonus- see on sõlmitud lepingu vormis suhe, kus on märgitud kauba hind, praktikas on juhtumeid, kui kauba hind on juba saadetud ja saajale üle antud, saab üle vaadata. See juhtub siis, kui maksustamisperioodil tehti kauba tarnimise tehing ja ettevõte teeb pärast maksustamisperioodi saadetud kauba hinnalt allahindlust. Kuid enne seda tüüpi retroboonuse kasutamist peate mõistma sellise allahindluse registreerimise keerukust raamatupidamisosakonnas.

Raamatupidamises tehakse selline retro allahindlus vaieldamatult kontole. Allahindluse väljastamise mehhanism: alustuseks koostab kauba müüja korrigeerimisarve. Vaid kahe eelnimetatud põhjuse olemasolul on müüjal õigus teha retrosoodustust.

Üldiselt on "intrade" lihtne ja vajalik asi, kuid enne selle rakendamist on vaja saada tuge ja teadmisi raamatupidamisest.

Säilitamise lisatasu on töötaja tavapalgast suurem tasu või preemia, mida pakutakse stiimuliks võtmetöötaja tööl hoidmiseks kriitilise majandustsükli ajal, nagu ühinemine või ülevõtmine, või kriitilisel tootmisperioodil. AT viimased aastad looduskaitseboonused muutuvad üha populaarsemaks, kuna ettevõtete salaküttimine on kasvanud.

Kui organisatsioon läbib häirivat organisatsiooniliste muutuste perioodi, pakub see tippjuhtidele ja võtmetöötajatele rahalisi stiimuleid, et veenda neid jääma ettevõtte juurde, kuni see muutub stabiilseks. Rahalist stiimulit nimetatakse kinnipidamisboonuseks. Ühinemise, ümberkorraldamise või ümberkorraldamise ajal püüab ettevõte säilitada oma parimad töötajad et tal oleks rasketel aegadel ettevõttes tööl piisavalt inimesi. Näiteks ettevõte, mis sulgeb osakonna või projekti, pakub oma tipptegijatele boonuseid, et tagada töötajate suur vajadus.

Kiiresti kasvavas majanduses, kus töötajad pakuvad ja müüvad teistele ettevõtetele atraktiivseid tööhüvesid, on suur tõenäosus, et ettevõte kaotab oma väärtuslikud töötajad konkurentidele. Kuna ettevõtte maastik muutub peaaegu iga päev ja sularahaturg muudab töötajate töökohalt töökohale ülemineku lihtsamaks, on säilitamispreemiad pakkunud ettevõtetele suurepärase võimaluse võtmetöötajate hoidmiseks. Lisaks võidakse töötajatele, kes on omandanud ettevõtte toimimiseks eluliselt olulised oskused või saanud koolituse, pakkuda säilitamispreemiaid, et nad ei kasutaks oma oskusi mujal.

Hoolduspreemia on tavaliselt töötajale makstav ühekordne makse. Ettevõtted valivad tavaliselt palgatõusu asemel säilitamisboonuse pakkumise, kuna neil ei pruugi olla püsivaks palgatõusuks vajalikke rahalisi vahendeid. Sõltuvalt ettevõttest võib töötaja lisatasu säilitamise kulud olla seotud ajaga, mille jooksul töötaja on ettevõttes töötanud. Boonus makstakse välja perioodi lõpus protsendina praegune palk töötaja või ühekordne rahasumma. Näiteks kui projekt on 12 kuuks täielikult suletud, makstakse töötaja säilitamise lisatasu 15 kuu pärast, et tagada töötaja jäämine kogu ülejäänud projekti elueaks.

Kõiki lisatasusid, sealhulgas kinnipidamispreemiaid, loetakse lisapalgaks. Lisapalka määratletakse lihtsalt kui hüvitist, mida makstakse lisaks töötaja tavapalgale. Maksud rakendatakse kinnipeetavale lisatasule tavaliselt kas koond- või protsendimeetodil. Intressimeetodi puhul eraldatakse lisatasud töötaja töötasust ja maksustatakse ainult kindla 25% määraga.

Retro boonus koostöös

Kauba tarnijate ja kaubanduse koostöö aluseks on eelnimetatud kõlvatu konkurentsi tõkestavast seadusest tulenev reegel: ketid ja hulgimüüjad ei tohi võtta tarnijatelt muid tasusid peale kommertsmarginaali, st hinnavahe. ostetud kaupade maksumus ja nende müügi maksumus . Kauba lõplik hind peab selguma hiljemalt tasumise hetkel. Kui siis rakendub retroboonus olenevalt käibe mahust kindlale tarnijale või tootjale, siis ei ole tegemist konkreetse toote hinna allahindlusega, ilma liikuva lao komponendita, vaid lihtsalt lisatasu võtmise eest. toode müügiks, st. ei ole lubatud.

Loomulikult ei keela eelnimetatud akt kasutada vana kauplemispõhimõtet, et kes ostab rohkem, maksab vähem. Seetõttu on maksimaalselt lubatud tellimuse väärtusest sõltuvad hinnasoodustused. Levinud praktika on aga kohustada pakkujaid preemiat maksma, ilma et oleks tagatud eeldatava käibetaseme saavutamine, s.t ilma võrgule riskita ja pakkuja ees vastutuseta. Võrgud ütlevad tarnijale: kui palju me näeme, kuid boonus - võib-olla erinev käibe maksumusest - kuulub igal juhul. Kahjuks on see tavaline patoloogia. Aga käibe väärtusest erinev boonus kuulub igal juhul. Mõnes riigis on õigus neid sisaldavate poolte vahel lepinguvabadusele.

Kui aga nende sisu ei riku sotsiaalse kooselu reegleid, ei ole see vastuolus seaduse sätetega. Ja antud juhul on selline vastuolu. See tähendab, et isegi kui tarnija "vabatahtlikult" allkirjastab lepingu, mis kohustab teda kommertsvõrgule täiendavat austust kandma, on leping igal juhul juriidiliselt puudulik. Poolte tahe ei legaliseeri tasu, mis on juriidiliselt tunnistatud kõlvatu konkurentsi teoks.

Pärast maksekuupäeva arvutatud ja võetavad turuboonused erinevad kaupade müüki võtmise müügimarginaali vahendustasudest ja sel põhjusel on ainult tarnijatel õigus need täies ulatuses tagasi koos seadusjärgsete intressidega, kui viivitamine müügivõrk.

Dünaamilises turukeskkonnas on motivatsioonil ja julgustamisel oluline roll ettevõtte edukas arengus. Tõhus ja samas üsna lihtne vahend müügikasvu stimuleerimiseks ja klientide lojaalsuse suurendamiseks on läänemaailmas sageli kasutatav retroboonus ehk tagasiulatuv allahindlus, mis Venemaal tasapisi juurdub.

Selle kohta, mis on retro-allahindlus, selle arvutamise ja tekkepõhimõtted ning selle tasu aruandluse funktsioonid - selles artiklis.

Mis on retroboonus kauplemisel

Lihtsamalt öeldes on retroboonus müügiedenduspreemia, mida tarnijad maksavad ostjatele, kui teatud tingimused on täidetud. Kaubanduses maksab sellise lisatasu näiteks tootja edasimüüjale või turustajale etteantud ostu- või müügimahu saavutamisel.

Erinevus retroboonuse ja lisatasu vahel

Vaatamata sellele, et retroboonus on iseseisev müügiedenduse mõjuhoob ja seda kasutatakse üsna sageli, ei käsitle seadusandlus seda eraldi vahendina. Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb sellise boonuse lisatasuna, mille müüja maksab ostjale rahaliselt stiimulina lepingu teatud punktide täitmiseks, näiteks teatud koguse kauba ostmiseks.

Samas võib nimetatud lisatasu olla ka sisuliselt allahindlus ja kujutada endast toodete lepingujärgse maksumuse vähenemist või tarnevõlgnevuste vähendamist.

Retropreemiate andmise tingimused

Turustajale tagasiulatuva allahindluse maksmise tingimused võivad olla erinevad, kuid need on alati selgelt ette nähtud ette, tarnelepingu kokkuleppimise etapis.

  • Kõige sagedasem variant - ostja saab müügiplaani tulemuste alusel boonust. See võib olla kaupade müük lepingulise summa eest või kokkulepitud koguse toodete ostmine. Igal juhul saab tarnija seda boonuste meetodit kasutades suurendada teatud kaupade müüki, mis vajavad täiendavat nõudluse stimuleerimist.
  • Lepingutingimuste täitmine . Kui kogu lepingu kehtivusaja jooksul ei rikutud lepingu põhitingimusi, võib müüja loota julgustusele. See hõlmab muu hulgas lepingust tulenevate rahaliste kohustuste selget täitmist.
  • Tööd teostatakse kiiresti . Mõned tarnijad kasutavad seda soodustuste meetodit edasimüüja tõhusaks tööks - kiire saatmine, tellimuse õigeaegne kohaletoimetamine, kõik see võib olla julgustamise põhjus.

Samuti tuleb arvestada, et toidukaupade kategooria retropreemia maksmisel on kehtestatud teatud piirangud: Vene Föderatsiooni valitsuse 2016. aasta juuli otsusega nr. on kirjas, et tasu suurus ei tohi ületada 5% ostetud toodete hinnast ning teatud liiki sotsiaalselt oluliste toiduainete ostmisel on see täiesti keelatud.

Föderaalsel tasandil toiduks mittekasutatava sortimendi ostmise tasu suurusele veel piiranguid ei ole, seega võib boonuse protsent olla ükskõik milline, kui selline motivatsioonipoliitika on tarnijaettevõtte jaoks piisavalt põhjendatud.

Retroboonuste klassifikatsioon

Tagasiulatuval boonusel on mitu väljamaksevõimalust, info selle kohta, milline neist on konkreetses olukorras rakendatav, on märgitud lepingu tekstis või vastavas lisakokkuleppes, mis on mõlemale poolele kohustuslik.

Boonuskaubad

Kõige lihtsam ja levinum retroboonuste liik kauplemisel on toodete tasuta kohaletoimetamine. Seda tüüpi müüja ja ostja vahelised suhted on aga täis täiendavate maksukohustuste tekkimist, esimese puhul käibemaksu ja teise puhul brutotulu.

Võimalike raskuste vältimiseks on oluline:

  • sõlmida retrosoodustuse andmiseks õiguspädev leping;
  • omama dokumentaalseid tõendeid kokkulepitud koguse toodete ostu-müügi tehingu kohta;

Raha mõttes

Lepingujärgse kauba hind sisaldab juba retrosoodustust, mis kuulub tasumisele kehtestatud ostumahu saavutamisel. Sel juhul tuleb lepingus täpsustada:

  • konkreetsed tähtajad, mille jooksul tuleb ost täies mahus sooritada;
  • ostusumma või toodete maht, mida soodustuse saamiseks tuleb osta;
  • rahalise hüvitise protsent kauba lepingujärgsest kogumaksumusest;
  • periood, mille jooksul retroboonus arvestatakse.

Lepingule kirjutavad alla mõlemad pooled, mis tähendab, et kõik nimetatud tingimused on kokku lepitud.

Võimalusena

Optsiooniga kaasneb ostja õigus, kuid mitte kohustus osta kaup teatud aja jooksul boonushinnaga.

Lepingus tuleb täpsustada optsiooni saamise tingimused: erihinna aeg, samuti tasu vorm.

Kuidas ja millisel kujul retroboonuseid kogutakse?

Kogunemise hetk

  • Sissepääsu juures - boonust makstakse tootjalt kauba ostmisel.
  • Laos – tasu koguneb juba ostetud toodete ladustamisel. Tavaliselt seletatakse seda katsega kindlustada turustajat kaupade hinna languse vastu (see juhtub väga tehnilise ja kiiresti asjakohasust kaotava nomenklatuuriga töötamisel). Viimane omakorda saab soodustust uue kaubavaliku ostmisel.
  • Väljumisel tuleb preemia tasuda kauba müümisel ostjale. Seega julgustab tarnija mitte niivõrd ostmist, et ladu täita, vaid turustaja poolt tarbijale müügi edendamine.

Kohaletoimetamise viis

Kõige sagedamini väljastatakse retroboonus kreeditarvega, eriti kui arveldatakse teiste riikide ostjatega. Raamatupidamises makstakse kreeditarve tagasi võla tasaarveldamisega. Kuid on ka sularahamakseid - see meetod sarnaneb tavapärase kauba eest tasumisega.

Kuidas arvutada retroboonust

Tagasiulatuva töötasu arvutamine toimub tavaliselt järgmise valemi järgi:

Retro boonus = Preemia summa kokkulepitud koguse kauba ostmisel + hüvitis seotud teenuste eest.

Tagasiulatuva allahindluse arvutamisel võivad hüvitamisele kuuluda järgmised teenused:

  • Logistika.
  • Toodete kogumise ja pakendamise teenused.
  • Turundus- ja müügiedendusteenused.

Arvestusel ei võeta arvesse jaemüüjale esitatavat käibemaksu, samuti aktsiisimaksu, kui tooted on aktsiisiga maksustatavad.

Retroboonuste arvutamise näide

Boonuste arvutamise süsteem näidetega:

  • Kokkulepitud tingimustel ostab ostja tarnijalt kristallvaase koguväärtusega 10 miljonit rubla. Tootja turunduspoliitika kiitis heaks retroboonuse 10 protsendi ulatuses lepingu väärtusest, seega on preemia maksimaalne summa 1 miljon rubla. 200 000 rubla kulus pakkimisteenustele, veel 300 000 kulus logistikateenustele. Teenuste kulud hüvitatakse täies ulatuses, millele lisandub veel 500 000 boonust ostetud mahu eest.
  • Ettevõte A müüb tootja B šokolaade. Tagantjärele allahindluse saamise lepingu hind on 1 000 000 rubla. Toidukaupade maksimaalne boonus on selle lepingu alusel 5%, s.o 50 000 rubla. A kulutas reklaamiteenustele 30 000 rubla, need kulud tasub tootja ja 20 000 jääb ostjale boonusosaks kokkulepitud koguse toodete müügiks.

Mis on retro lisaboonused ja milleks neid vaja on

Hoolimata asjaolust, et retroboonus on dokumenteeritud juriidiliselt siduva lepingu vormis, milles on selgelt kirjas kauba väärtus, juhtub tegelikkuses, et juba tarnitud ja ostja poolt vastu võetud toodete hind võidakse allapoole korrigeerida. Nii näiteks kui ostu-müügileping sõlmiti ühel maksustamisperioodil ja saadetis teostati järgmisel maksustamisperioodil, on tarnijal õigus teha kauba hinnalt järelallahindlust.

Raamatupidamine konteerib selle retrosoodustuse negatiivse arve abil. Sellise dokumendi kasutamine on seaduslik ja seaduse seisukohalt seaduslik alates 2011. aasta oktoobrist. See allahindlus ei ole nii keeruline:

  • Tarnija väljastab parandusarve.
  • Müüja teavitab ostjat hinna alandamise faktist, seda tehakse seoses vajadusega dokumenteerida saaja nõusolek kauba hinna muutumisega.
  • Ülaltoodud toiminguid sooritades on tarnijal õigus väljastada retroboonuse eriliigina retrosoodustust.

Juriidiline registreerimine

Retropreemia maksmine on lepingulise erikohustuse liik, mis tekib kahe poole vahel kauplemise valdkonnas. Et vältida arusaamatusi ja viivitusi, samuti minimeerida probleemide ohtu maksuhaldurid, on oluline need seosed õigesti vormistada.

Retro boonuse leping

Retroallahindlus on lisatasu meede, mistõttu on selliste tehingute raamatupidamise lihtsustamiseks õigem neid kõrvalmakseid mitte siduda põhimüügilepinguga, vaid koostada eraldi leping.

Retroboonuse leping on võtmedokument, milles lepitakse kokku poolte kohustused ja fikseeritakse saadava hüvitise suurus.

Olulised punktid lepingu sõlmimisel:

  • Leping peab olema nummerdatud ja kuupäevastatud, selle pealkiri peab sisaldama allkirjastamise eesmärgi kirjeldust.
  • Kauba maksumuse, makseviiside (sularaha või sularahata) kohustuslik märkimine.
  • Vajalik on täpsustada ostjale pakutava retroboonuse protsent, millisel perioodil preemiat makstakse jne.

Lisaleping

See on dokument, mis sisuliselt kordab lepingut ennast. Kokkulepe võib erinevalt lepingust olla kirjalik või suuline.

Sageli täiendab leping juba sõlmitud lepingut, kus on märgitud preemia soodustuse suurus ja peamised andmed selle saamise kohta kindla perioodi, kalendrikuu või mõne muu lühiajalise arveldusperioodi kohta.

Täiendavas lepingus on märgitud ka makseviis, protsent ja preemiaraha laekumise periood.

Töötasu arvestamine dokumentides

Retroboonuse arvestamisel peate selgelt järgima järgmisi samme:

  1. Arvutage töötasu suurus - mõnikord saab info retroboonuste kohta lõplikult viimasel hetkel.
  2. Retro boonused arvutatakse iga tellimuse artikli kohta eraldi ja tuleb arvestada, et:
  • mõnikord ei arvutata tagasiulatuvat allahindlust kõikidele tellimuses sisalduvatele kaupadele;
  • eri tüüpi tooted samas järjekorras võivad vajada erinevaid stiimulite arvutamise lähenemisviise.
  1. Vajalik on retroboonuslepingu alusel kauba täissaadetise kohustuslik kontroll.
  2. Kauba tagastamise korral jälgi, et boonust kandvad positsioonid ei muutuks tagastatavateks.

Raamatupidamise retroboonused

Raamatupidamises on tagasiulatuva allahindluse kajastamiseks kaks võimalust:

  1. Selle omistamine kauba maksumusele on selle meetodi eeliseks läbipaistva ostu-müügi arvestuse ning müügihinna võimaliku paindliku juhtimise tagamisel.
  2. Finantstulemuse omistamine - see valik on praktiliselt palju levinum:
  • FMCG-sektorile omane suure arvu tegevuste arv;
  • tehingu raames tehtavad finantstehingud võivad toimuda ka aruandeperioodi lõpus, mis muudab tootmiskulude korrigeerimise võimatuks;
  • töötasu arvestuse eriregulatsiooni puudumine sunnib ettevõtet pidama üldist preemiate arvestust. Majandustulemuse arvestust saab läbi viia mitte kogu ettevõtte lõikes, vaid valikuliselt tootesarjade, konkreetse kaubamärgi või kaubamärgi kohta jne.

Tarnija võib selle aruandeperioodi tulusid vähendada, mil turustajale soodussoodustus antakse. Kuna kogutulud kajastub juba eelmise aruandeperioodi raamatupidamises, siis on selle korrigeerimise tulemuseks tulumaksu enammakstud. Probleemi on võimalik lahendada vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 54, mis kirjeldab tagasiulatuva allahindluse arvestamise võimalust mitte eelmise aruandeperioodi tuluna, vaid praeguse aruandeperioodi kuluosana. See võimaldab tasandada lahknevusi raamatupidamise ja maksuaruandluse vahel.

Retroboonuse kajastamiseks raamatupidamises kasutatakse konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetit ning konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” krediiti.

Boonuspreemia saamisega suureneb ostja sissetulek, mis toob kaasa tulumaksu revideerimise. Selleks peaks ostja esitama eelmise aruandeperioodi kohta selgitustega deklaratsiooni. Soodustuse summat on võimalik arvesse võtta ka jooksva perioodi tuluosas vastavalt art. lõikele 1. 268 ja artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272. Õigus sellisele arvestusele tuleb siiski kohtus põhjendada ja tõendada (Loode ringkonna föderaalse arbitraažikohtu otsus nr A05-3807 / 2012, 04.02.2013), mistõttu enamikul juhtudel eelistatav on esimene meetod.

Retropreemiate maksuarvestus

Retro allahindluste maksustamine sõltub mitmest nüansist:

  1. Kas käibemaksu tasutakse? Sellest tulenev allahindlus on sageli käibemaksuga maksustatav. Kui suurendate algselt boonuse summat tavamäära 18% võrra, on selle suurus märkimisväärne ja tagastamine kahjumlik.
  2. Millise kaubagrupi eest preemiat pakutakse - toidule või mittetoidule (käibemaks kehtib erineval viisil). Toidu hind sisaldab juba käibemaksu, seega retroboonuse arvestamisel kasutatakse kogu maksumust.

käibemaks

Tagantjärele allahindluse käibemaksu reguleerib art. p 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 154, mille kohaselt ei vähenda teatud koguse kauba ostmise eest lisatasu maksmine müüja maksubaasi arvutamiseks tarnitud kauba maksumust, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti. .

Ettevõtte tulumaks

Ülekantud tasu summa arvestab tootja müügiväliste kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272).

Ostja arvestab boonuse summat mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

Retroboonus on lihtne müügiedendusvahend, mida ka meie riigis kaubandussuhete vastaspooled üha enam kasutavad.

Kuid kogu näilise lihtsuse juures on oluline läheneda vastutustundlikult nii selle boonuse juriidilisele registreerimisele kui ka selle hilisemale raamatupidamisele ja maksuarvestusele, et mitte kohaldada kehtivate seaduste mittejärgimise eest sanktsioone.