Korterid üürile 

Retro boonused: Ostja käibemaksutagajärjed sõltuvad müüja tehtud otsusest. Boonusleping Kuidas arvutada lisatasude suurust tarnelepingus

Mõisted “retro boonus” või “retro allahindlus” on ärileksikonisse ilmunud suhteliselt hiljuti. Kes ja millal neid esimest korda kasutas ja mida nad väljendada tahtsid? Seda ei ole lihtne meelde jätta, kuid oluline on midagi muud - lühikese ajaga õnnestus neil võtta oluline koht mitte ainult kaubanduses, vaid ka raamatupidamises.

Meie poolt nimetatud terminitel on palju analooge: "tagasiulatuv allahindlus", "tagasiulatuv boonus", "allahindlus" (maailmapraktikale tüüpilisem), "lisatasu" jne, sisuliselt tähistavad teatud tüüpi "julgustust", mis tuleb müüjalt tehingu raames. Keele vastu ebasõbralikud eelistavad nimetada retroboonuseid "legaliseeritud tagasilöögiks".

Nõus, see kõlab kriminaalselt. Ja ometi kohtame sellist “kuritegevust” kõikjal. Teame kõik väga hästi külastatavate kaupluste kampaaniatest, tarnijatest, kellelt kaupu ostame, näiteks “1 + 1 = 3” või “osta auto ja kingiks talverehvide komplekt”. Meie jaoks on see muutunud nii igapäevaseks, et peame iga ostu ilma selleta kuidagi defektseks. Tegelikult oleme retroboonustega juba ammu harjunud.

Hoolimata asjaolust, et terminid on juba olemas ja neid kasutatakse laialdaselt praktikas, ei klassifitseerita maksuseadus neid mingil viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seisukohast saab kõike ülaltoodut seletada ainult "lisaga", mida müüja maksab ostjale julgustuseks temaga koostööd teha, või teatud klauslite järgimise faktiga. lepingust.

Näiteks kahe, mitte ühe pitsa ostmine - on teatud tingimus, mille korral ostja saab müüjalt kingituse kolmanda pitsa näol, mis on omamoodi "lisatasu". Kõlab esmapilgul naeruväärselt, aga Maksuametid hindavad täpselt selle loogikaga majanduslik tegevus ettevõtted. Tegelikult lähtub tagasiulatuvate boonuste ja allahindluste arvestamine sellest asjadest arusaamisest.

    tagasiulatuv allahindlus- tarnelepingu tingimus, mis mõjutab hinnamuutust;

    Tagasiulatuv boonus- lisatoode või -teenus, mille klient saab lepingu sõlmimisel, arve tasumisel, teatud lepingutingimuste täitmisel.

Kuidas kajastada ostjale retro allahindlusi ja retroboonuseid?

Paneme kirja mõned levinumad juhtumid. Alustame retro allahindlustega:

Kui allahindluste tegemise päeval kaupa ei müüdud, vähendatakse saadud kauba maksumust postitamisega:

    D41 (15) K60

Olenemata sellest, kas kaup müüdi või mitte, korrigeeri sisendkäibemaksu summat:

    D 19 K 60

Kui kaup, millele tehti allahindlusi, müüdi jooksval kalendriaastal, tehke raamatupidamises järgmised kanded:

    D 90-2 K 41 (15)

Olenemata sellest, kas kaup müüdi või mitte, korrigeeri sisendkäibemaksu summat:

    D 19 K 60

Kui kaup müüdi eelmisel aastal, siis selle maksumust ei korrigeerita. Raamatupidamine kajastab jooksval aastal selgunud viimase aruandeperioodi kasumit:

    D 60 K 91-1

Kui jooksval aastal tehakse tehtud töödele (osutatud teenustele) allahindlust, siis kajastage raamatupidamises nende maksumuse vähenemist, postitades:

    D 20 (25, 26, 44, 91) K 60

Järgmisena kaaluge retroboonuste postitamise võimalusi

Kasutage juhtmeid:

    D 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) K 60(kui kajastub arvele laekunud enammakse väärtus);

    D 19 K 60 (kui arvestada krediteeritud boonuskauba käibemaksu);

    D 76 K 68 (kui taastatakse ettemaksult varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks);

    D 68 K 19 (kui aktsepteeritakse krediteeritud boonuskaupade käibemaksu mahaarvamist).

Siin võtame aluseks ka kõige populaarsemad olukorrad, millega müüja raamatupidajad kokku puutuvad:

    D 90-3 K 68 (kui käibemaksu võetakse tegeliku müügisumma pealt - OSNO jaoks);

    D 51 62 (makse laekumisel ostjalt, arvestades allahindlust);

    D 76 K 68 (kui ettemaksu summalt, st taastatud võlalt arvestatakse käibemaksu);

    D 90-2 K 41 (20) (müüdud boonustoote maksumuse mahakandmisel;

    D 68 K 76 (kui tarnijale ettemaksu osana tasutud käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks)

Kuidas kajastada müüjale retrosoodustusi ja retroboonuseid?

Retro allahindluste arvestamiseks kasutage:

    D 62 (50) K 90-1 (müügitulu kajastamisel allahindlust arvesse võttes);

    D 90-3 K 68 (kui käibemaksu võetakse tegeliku müügisumma pealt - OSNO jaoks);

    D 51 62 (makse laekumisel ostjalt, arvestades allahindlust);

    D 62 K 90-1 (kui kaubasaadetise müügist saadav tulu kajastub allahindluse osana);

    D 90-2 K 62 (ostjale antava allahindluse summa arvestatakse omahinna sisse (ilma käibemaksuta));

    D 90-2 K 41 (boonustoote maksumus kanti maha).

Müüja arvestab retroboonuseid järgmiste tehingutega:

    D 62 K 62 (kui sissenõutud võla summa kajastatakse tulevase lisatasu üleandmise arvelt saadud ettemaksena);

    D 76 K 68 (kui ettemaksu summalt, st taastatud võlalt arvestatakse käibemaksu);

    D 68 K 76 (kui ettemaksult kogunenud käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks);

    D 62 K 90-1 (kui on kajastatud preemia müügist saadud tulu);

    D 90-3 K 68 (boonuse müügist saadud tulult arvestatakse käibemaksu);

    D 90-2 K 41 (20) (müüdud boonustoote maksumuse mahakandmisel;

Nagu näeme, peavad tagasiulatuvate allahindluste ja boonuste korrektseks kajastamiseks müüja ja ostja kasutama üsna tavalisi igale raamatupidajale teadaolevaid kirjeid. Abiks igale raamatupidamisosakonna töötajale, kui on vaja läbi viia retrosoodustusi ja retroboonuseid, viite- ja õigussüsteeme, asjatundlikke kommentaare ja lihtsalt kolleegide kogemusi, mis on nii vajalikud ka suure algustähega Professionaalile, võib tulla.

Summeerida

Kokkuvõtteks tahame märkida, et ainuüksi asjaolu, et maksuseadusandlus ei ole meile seni teadaolevaid mõisteid veel jaotanud, kõneleb ainult võimalikest lahknevustest raamatupidamispraktikas raamatupidamise seisukohast. juriidilised isikud ja kontrolliasutused. Seda ei tohiks aga juhtuda enne, kui meie seadusandja annab selged ja täpsed selgitused Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud retrosoodustuste ja retroboonuste kohta.

Niipea kui see juhtub, on peagi võimalik oodata nende kajastamise korrigeerimist raamatupidamises. Pole ime, et nad ütlevad, et kuni objektile nime ei anta, eksisteerib see iseseisvalt, kuid niipea, kui see nime saab, kaotab see oma olemuse. Laulusõnad... Aga tõeteraga. Sel ajal kui me niimoodi töötame, on föderaalne maksuamet kõigega rahul.

Retro allahindlused (retroboonused)- kauba müüja poolt ostjale allahindluste, boonuste, boonuste tagamine eelmisel perioodil tehtud ostude eest.

selgitus

Retro allahindlusi (Retro boonused) võimaldatakse möödunud perioodil sooritatud ostude mahtudele ehk tagasiulatuvalt. Seetõttu nimetatakse neid retro-allahindlusteks või retroboonuseks.

Näide

Tarnelepingu tingimused näevad ette, et ostjal on õigus saada lisatasu 1% eelmise aasta ostetud kauba summast, mis ületab 10 miljonit rubla.

Retro allahindlust saab teha mitmel viisil:

1) ostja kauba eest tasumise võlgnevuse vähenemine retroallahindluse võrra;

2) ostjale rahalise lisatasu maksmine;

3) tasaarvestades retroallahindluse järgmise kaubapartii tasumisega.

Mis on retroboonus ja kuidas seda õigesti arvutada

Retrosoodustuse maksustamine

Retro-allahindluste käibemaksu reguleerib art. p 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 154, mis kehtestati 04.05.2013 föderaalseadusega N 39-FZ:

"2.1. Kauba (tööde, teenuste) müüja poolt ostjale lisatasu (ergutusmakse) tasumine (pakkumine) ostja poolt kauba tarnelepingu teatud tingimuste täitmise eest (tööde teostamine, osutamine) teenuste, sealhulgas teatud koguse kauba (tööde, teenuste) soetamine, ei vähenda kaupade (tööde, teenuste) müüja maksubaasi (ja nende ostja poolt kohaldatavate maksusoodustuste) arvutamisel tarnitud kauba (tehtud tööde, osutatud teenuste) väärtus, välja arvatud juhud, kui tarnitud kauba (tehtud tööde, osutatavate teenuste) väärtuse vähendamine tasutud (tarnitud) summa võrra lisatasu (ergutustasu) on ette nähtud nimetatud lepinguga .".

Sellest lähtuvalt ei peaks müüja kauba müügilt tasutud käibemaksu retroallahindluse summale ümber arvutama. Samuti ei korrigeeri ostja mahaarvamise suurust juba ostetud toote pealt.

Ettevõtte tulumaks

Tehtud retroallahindluse summa võtab müüja arvesse mittetegevuskuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 19.1, punkt 1, artikkel 265, punkt 3, punkt 7, artikkel 272). Rahandusministeerium nõustub sellega - kirjad 08.26.2016 N 03-03-07 / 49936, 04.10.2015 N 03-07-11 / 20448, 12.19.2012 N 03-013-668 /.

Ostja jaoks arvestatakse saadud retroallahindluste summa mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

Mõiste "retro allahindlus" on kohtulahendites:

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 22. juuni 2016. aasta otsus nr 308-KG15-19017 asjas nr A32-9413/2014: „Seega andis tarnija (ettevõte) ostjale tasu vormis. retro allahindlused ja andis talle tagasipööramise (korrigeerimise) arve, millel oli märgitud tarnitud kauba alandatud hind.

Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi määrus 07.02.2012 N 11637/11 asjas N A40-56521 / 10-35-297 - "Progressiivne ergutuspreemia arvutatakse protsentides (1 kuni 2,3 protsenti). ) aasta jooksul tarnitud kaupade kogumaksumusest, mis ületab 80 000 000 RUB. Nimetatud lisatasu saab ettevõte arvutada ja tarnijalt sisse nõuda kord kvartalis.

Üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 17. veebruarist 2011 N 09AP-31126 / 2010-AK, 09AP-31127 / 2010-AK asjas N A40-56521 / 10-35-297 – küsis "Dirol Cadbury" vähendada käibemaksu maksubaasi sh retro allahindlused".

Lisaks

Ost-müük (Ostu-müügileping) - ostu-müügilepinguga kohustub üks pool (müüja) andma asja (kauba) teise poole (ostja) omandisse ning ostja kohustub selle toote vastu võtma ja maksma selle eest teatud summa raha (hinda) .

Leping on kahe või enama isiku vaheline kokkulepe tsiviilõiguste ja -kohustuste kehtestamiseks, muutmiseks või lõpetamiseks.

Lepingu esemeks on vara, varalised õigused, ehitustööd, teenused, intellektuaalomandi esemed jms, mille suhtes pooled tuvastavad tsiviilõiguste ja -kohustuste tekkimise, muutumise või lõppemise.

Lepingu olulised tingimused on tingimused, mis tuleb lepingus tõrgeteta kindlaks määrata. Kui lepingus ei ole märgitud vähemalt ühte olulistest tingimustest, loetakse leping sõlmimata.

Ettevõte on äritegevuseks kasutatav kinnisvarakompleks.

Boonus- turunduses, lisatasu, ergutus, toetus, lisatasu.

Retro allahindlus: osapoolte maksutagajärjed

Boonuse kontseptsioon tuleb ladinakeelsest sõnast bonus – lahke, hea. väärima. Boonuse peamine eesmärk- julgustamine ja motivatsioon püsisuheteks: ostud, pöördumised, teenuse kasutamine.

Mis on retroboonus?

Mõistet "retro - boonus" () kasutatakse peamiselt Venemaal, samas kui maailmapraktikas kasutatakse selliste maksete puhul mõistet "" (allahindlus).

Retroboonuste väljamaksmiseks on kolm peamist võimalust:

  • sularahamakse - osa ostuhinna tagastamine;
  • kauba kohaletoimetamine tasuta;
  • valik.

Kõige levinum ja kaubanduse korraldamise ja arvestuse seisukohalt lihtsaim on boonuskauba tarnimine, kuid pange tähele, et tasuta kauba tarnimine toob kaasa käibemaksukohustuse tootjale ja brutotulu saajale.

Boonused vormistatakse juriidiliselt preemiana, mis põhineb teenuste osutamise tulemustel, näiteks turundusteenused teabe kogumiseks, turundusteabe levitamise teenused, reklaamürituste läbiviimise teenused kaubanduse turundus, kaubavahetus, st. kaupade reklaamimise ja väljapaneku kohta aruannete esitamise fakti kohta. Maksuarvestuse lihtsustamise vajaduse seisukohalt teen ettepaneku mitte siduda retroboonuste andmist toodete müügilepingutega.

See kehtib ka retroboonuse kohta, mida makstakse jaemüüjale, kellega tootjal ei ole otseselt toodete tarnimise lepingut (tarne toimub vahendaja kaudu).

Maksurevisjonide, suhetes tekkivate raskuste vältimiseks on vaja:

  • pädevalt koostama müügiteenuste saamise lepingu;
  • töötada välja ja kinnitada läbiviimise plaan turunduskampaania, mille raames makstakse retropreemiaid;
  • näha ette töövõtja turundusaruannete olemasolu, mille taga on selgelt näha tehtud tööde maht, mitte ainult "pro forma".
  • preemia maksmise kohustuse sõnastuses on parem kasutada mõistet "tasu osutatud teenuste eest" kui "preemiate maksmine".

Boonus - protsendina müügimahust

Kui retropreemiat makstakse protsendina kauba müügimahust, siis selliste selle tekketingimustega tuleb arvestada tootja ja turustaja vahel sõlmitud saatelepingus (sellised kokkulepped on raamatupidajale väga ebameeldivad). Lepingus tuleb mainida, et kauba hind edasimüüjale sisaldab retroboonust, mis kuulub tasumisele, kui ta jõuab teatud ostumahuni. Need retroboonused kogutakse müügimahtude süsteemi iga edasimüüja kohta. Lepingus on vaja ette näha osapoolte poolt boonuse kogumise alguse hetkest teatamise-kinnituse vorm. Sellisele teatisele kirjutavad alla mõlemad pooled kui preemia suuruse ja maksmise tingimuste kokkuleppimise fakt.

Võimalus boonuseks

Retroboonusena saab tarnija anda ostjale võimaluse - boonusõiguse, kuid mitte kliendi kohustuse sooritada teatud aja jooksul erilise boonushinnaga kauba ost.

Retro boonushinna alandamine

Ja kui teil on siiski vaja varem tarnitud kauba hinda retroboonuse väärtuse võrra allapoole korrigeerida? See näeb välja selline boonus nagu kaupade hinna allahindlus, mis antakse pärast maksustamisperioodi valitud kaubamahu või sortimendi eest. Kuidas seda allahindlust saada?

Retro allahindluse väljastamiseks kasutatakse negatiivset arvet. Nüüd on sellega veelgi lihtsamaks läinud, alates 01.10.2011 on negatiivne arve legaliseeritud. Nüüd, kui varem saadud kauba maksumus muutub, peab müüja väljastama korrigeerimisarve ( föderaalseadus 19.07.2011 nr 245-FZ täiendatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168). Juhin tähelepanu, et sellisel viisil hinna muutmiseks on vaja lepingut, kokkulepet, muud esmast dokumenti, mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakti) saadetud kauba maksumuse (tehtud tööde, osutatud teenuste) muutmiseks.

Midagi selle tulemusena

Kokkuvõttes võib öelda, et üldiselt on retroboonus või parem kasutada õiget terminit "allahindlus". tõhus vahend turuosa tugevdamine kõigi turuosaliste jaoks, kuid samal ajal võib allahindluse pakkumine põhjustada raskusi ja lisatöö raamatupidamises, mille raamatupidamine nõuab raamatupidajalt kõrgendatud tähelepanu ja hoolsust.

Retroboonused liigitatakse mitme kriteeriumi alusel:

  1. Tekkeseisund
    Retro boonus antakse, kui:
  2. kokkulepitud müügi-/ostumaht füüsilises/rahalises arvestuses täideti. Seda tüüpi retroboonus on kõige levinum ja sellel on palju variatsioone. Retroboonuse abil saab tarnija stimuleerida müüki teatud kaubagruppidele, müüki teatud segmendis, müüki ainult teatud ostjatele;
  3. meelitas teatud arvu uusi kliente.
  4. Kogunemise hetk
  5. Sissepääsu juures (Sell-In) - boonus koguneb tarnijalt kauba ostmisel;
  6. Laos - tekkimine toimub kauba ladustamisel. Tihti on selle põhjuseks tarnija soov kindlustada turustaja odavama kauba vastu – nn. hinnakaitse (see kehtib näiteks kõrgtehnoloogiliste ja kiiresti vananenud seadmete kohta). Edasimüüja saab omakorda võimaluse osta sama varustuse uusi mudeleid;
  7. Väljumisel (Sell-Out) - boonus koguneb tingimusel, et kaup müüakse ostjale. Seega on turustaja huvitatud mitte ainult laovarude ülekoormamisest, vaid ka kauba võimalikult kiirest teele saatmisest.
  8. Kohaletoimetamise viis
  9. Kreeditarve on kõige levinum preemia maksmise viis, eriti kui arveldada mitteresidentidega. Raamatupidamises makstakse kreeditarve tagasi võlgade tasaarvestamise teel;
  10. Sularahavorm - see meetod sarnaneb tavapärase kauba eest tasumisega.
  11. Turustaja raamatupidamises kajastamise meetod
  12. Kauba maksumusele omistamine - see valik on eelistatavam, kuna see tagab ostude ja müükide läbipaistva raamatupidamisarvestuse ning võimaldab teil ka müügihinda paindlikult hallata: mida täpsem on arvestus, seda madalama hinna saate ostjale määrata ilma kahjumiga kauplemise riskimine;
  13. Finantstulemusele omistamine – praktikas on see meetod mitmel põhjusel palju levinum. Esiteks on see omane FMCG sektorile tohutu tehinguvoo tõttu. Teiseks saab retroboonuseid arveldada tunduvalt hiljem kui aruandeperioodi lõppkuupäev, mistõttu ei ole võimalik kauba maksumust korrigeerida. Kolmandaks sunnib regulatsioonide ja automatiseerimisvahendite puudumine ettevõtteid “katlameetodil” boonustega arvestama. Selle meetodi variandid - finantstulemuste arvestamine mitte ettevõtte tervikuna, vaid kaubamärkide, tootesarjade, CFD kontekstis.

Nii paljude retroboonuste arvutamise, arvestuse ja kontrollimise võimaluste olemasolu nõuab üsna keerulist automatiseerimist. AND Projecti kogemuse kohaselt on enamik ettevõtteid enne tervikliku distributsioonihalduslahenduse juurutamist sunnitud pidama arvestust Excelis, ERP-süsteemist eraldi. See on tingitud mitmest tegurist.

Seega on "võrkudega" koostööd tegevad turustajad kohustatud kohanema nende nõuetega. Samal ajal võivad tingimused sageli muutuda, mõnikord isegi "tagasi". Mitme müüjaga turustajad on sunnitud arvestama iga tootja kehtestatud retroboonuste kogumise reeglitega. Lisaks on oluline arvestada, et turg, eriti piirkondlik, on väga dünaamiline. Ja see võib kaasa tuua vajaduse järk-järgult muuta boonuste arvutamise reegleid, et viia ellu kõige pädevam tooteedenduspoliitika.

Mõelge mõnele nüansile, mis võivad retroboonuste arvutamisel tekkida:

  • Kauba või kaubarühmade loend. Erandid – boonuse alla kuuluvate toodete nimekiri võib erineda ühest konkreetsest tootest kuni kogu laonimekirjani. Retroboonuste andmiseks on võimalik pakkuda kaubaloendit, teatud varustusgruppe, "kõigele peale ..." ja teistele;
  • Koguse arvestamine tükkides/pakkides või olenevalt kaalust/mahust/väljasurvest - kauba kogust saab arvestada nii põhimõõtühikus kui ka kaasasolevas ühikus - liitrid, tonnid jne;
  • Tagastusarvestus - suurema täpsuse huvides võib osutuda vajalikuks lisaks tarnete arvestusele arvestada ka tagastustega;
  • Arvutamise alus - kas raamatu hind peaks sisaldama käibemaksu? Mis on mitteresidentidega arvelduste puhul tarnetähtaegade arveldamise aluseks: EXW, FOB, DAP?
  • Käsitsi reguleerimise võimalus – kas raamatupidamissüsteem peaks tegema eelarvutuse koos tulemuste käsitsi korrigeerimise võimalusega? Ettevõtte vastaspoole arvestus võib erineda erinevatel põhjustel, millega tuleb õigeaegselt arvestada;
  • Müügiprogrammi täitmine – kas boonuste täitmise programm on olemas? Näiteks müügi puhul kuni 1 miljon rubla - boonus 5% mahust, 1 miljonist rublast 1,5 miljoni rublani - 7% ja määrad kehtivad ainult vastava müügivahemiku kohta. Vastupidine võimalus on anda maksimaalne määr kohe kogu müüdud mahu kohta;
  • Retro boonus või retro allahindlus? Retroboonust saab asendada retrosoodustusega, kui aruandeperioodil läbitud programm mõjutab järgmise perioodi hinda.

Mis on retroboonused, mis on nende olemus ja arvutamise meetodid + kuidas neid väljastada

Turundus

Mis on retroboonus kauplemisel? Retroboonuse näidis. Retroboonuste arvutamine. Retro boonus on...

“Bonus” mõistega puutume kokku nii koduses kui ka töövaldkonnas. Boonuse olemus on selge – need on teatud lisahüved, mida inimene saab soodustuste, lisatasude või hüvitiste näol. Boonuste olemus ja eesmärk on lihtne - motiveerida, julgustada, tõmmata tähelepanu püsisuhete, tugevate sidemete, kaubandus- ja vahetusprotsesside kujundamiseks. Kuid Venemaal on selline asi nagu "retro boonus". Mis on retroboonus kauplemisel ja kuidas see toimib, sellest tuleb juttu allpool.

Mis see on ja kuidas see toimib

Seda kontseptsiooni kasutavad peamiselt venelased kaubandus- ja vahetussuhetes. Maailmakaubanduse terminoloogias kasutatakse kõige sagedamini ingliskeelsest rebate'ist pärit "allahindluse" määratlust. Retroboonus ei ole sisuliselt midagi muud kui makse või väljamakse, mis tehakse järgmiste variatsioonidega:

  • sularahamakse, mis on teatud summa tagastamine sooritatud ostu-müügitehingu väärtusest;
  • kaupade tasuta pakkumine täielikuks kasutamiseks;
  • võimalus - kliendi või kolmanda isiku õigus sõlmida teatud aja jooksul tehing kauba müügiks spetsiaalselt määratud hinnaga.

Boonusesemed retroboonustena

Kaubandus- ja vahetussuhetes on kõige lihtsam ja sagedamini kasutatav boonuse liik nagu kauba tasuta kohaletoimetamine. Kuid seda tüüpi suhted kaubanduses toovad kaasa teatud käibemaksu maksukohustuste tekkimist kauba tootjalt või müüjalt ning brutotulu maksukohustuse tekkimist saajalt.

Maksuaudititest ja neist tulenevatest raskustest mööda hiilimiseks peate järgima järgmisi samme:


Seotud videod

Juriidiline registreerimine

Retroboonus on ennekõike suhe, mis tekib kahe poole vahel selleks, et tasuda teisele poole boonuskohustusi. Seetõttu on oluline selliste suhete juriidiliselt korrektne registreerimine.

Õiguspraktikas on preemiad preemiad, mida osapoolele makstakse tema poolt teatud teenuste osutamise tulemusena. Õigem on maksuarvestust oluliselt lihtsustada mitte siduda selliseid toiminguid põhimüügilepinguga, vaid vormistada need eraldi kõlblike lepingutena.

Harjuta

Praktika on just see, mis aitab mõista, mis on retroboonus. Kasutamise näide turunduses on kõige lihtsam ja selgem. Näiteks osapool, kes on saanud sellist turundusteenust nagu teabe kogumine või levitamine, kampaaniate läbiviimine, kauplemine, väljastab seda teenust pakkunud osapoolele retroboonuse toimingute lõpetamisel tasuta kauba pakkumise näol.

Arvutus

Kui retroboonus pole muud kui protsent mahust müüdud tooted, siis tuleb selle osutamise peamised tingimused kirjeldada saatelepingus, mis sõlmitakse kahe poole vahel, kelle vahel on tekkinud kaubandus- ja vahetussuhted. Selliste lepingute täitmine ja retropreemiate arvutamine on ettevõtete raamatupidamisosakonna jaoks üsna töömahukas protsess, kuna lepingus on tingimata märgitud järgmine teave:


Hinnaalandamise praktika retroboonussuhetes

Vaatamata sellele, et retroboonus on sõlmitud lepingu vormis õigussuhe, kus on märgitud boonuse saajale antud kauba hind, esineb praktikas juhtumeid, kus juba tarnitud ja saajale tarnitud kauba hind. saab üle vaadata. See juhtub siis, kui maksustamisperioodil on sõlmitud tehing kauba tarnimiseks ja ettevõte teeb järelallahindlust kauba hinnale, mis on juba pärast maksustamisperioodi lähetatud. Kuid enne seda tüüpi retroboonuse kasutamist peate mõistma sellise allahindluse registreerimise keerukust raamatupidamisosakonnas. Lisaks on parem paluda asjatundlikel inimestel näidata retroboonuse näidist, et mitte probleeme tekitada.

Raamatupidamises väljastatakse selline retrosoodustus läbi negatiivse arve.

Boonuste arvestus raamatupidamises

Alates 1. oktoobrist 2011 on sellised kontod täielikult legaliseeritud ning nende kasutamine on seaduslik ja seadusega lubatud. Allahindluse väljastamise mehhanism on lihtne: alustuseks koostab kauba müüja parandusarve. Teine põhitingimus on saaja teavitamine hinna alandamisest, dokumentaalne kinnitus tema nõusoleku kohta selle toimingu läbiviimiseks. Vaid kahe ülaltoodud põhjuse olemasolul on müüjal õigus teha retroboonuste eriliigina retrosoodustust.

Üldiselt on retroboonuste andmise praktika kauplemisel lihtne ja vajalik asi, aga enne selle rakendamist on vaja kaasata raamatupidamisosakonna toetus ja teadlikkus, sest vale lähenemise korral võib heategu osutuda hoopis vastupidiseks.

Kirjas antakse selgitusi kaubandusseaduse kohaldamise kohta uues väljaandes.

Seaduse jõustumine

Seadusest nr 273-FZ, millega muudeti kaubandusseadust, võttes arvesse artiklis sätestatud sätteid. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 422 (leping ja seadus) tuleneb, et kaubandusseaduse rakendamisega seotud lepingute tingimused tuleb viia kooskõlla seaduse uute nõuetega enne 1. jaanuari 2017.

Pärast seda kuupäeva ei saa kaubandusseadusega (muudetud seadusega nr 273-FZ) vastuolus olevate lepingute tingimused reguleerida lepingupoolte suhteid.

Seaduse mõju isikute ringile

Kaubandusseaduse artiklit 1 täiendati 6. osaga, mis sätestab, et monopolivastased reeglid, nõuded, keelud kehtivad ka majandusüksusega samasse isikute rühma kuuluvate isikute tegevusele ja tegevusetusele vastavalt konkurentsikaitse seadusele. .

Isikute rühma mõiste ja märgid, millega isikud sellesse arvatakse, on toodud art. 9 nimetatud seadusest.

Kaubandusvõrgu kontseptsioon

Kaubandusseaduse uus väljaanne annab uue kaubandusvõrgu kontseptsiooni.

See on viidud kooskõlla konkurentsikaitseseaduse mõisteaparaadiga.

Kaubandusvõrk - kahe või enama jaemüügiobjekti kombinatsioon, mis juriidiliselt kuuluvad ühele majandusüksusele või mitmest majandusüksusest, mis kuuluvad samasse isikute rühma vastavalt konkurentsikaitseseadusele, või kahe või enama jaemüügiobjekti kombinatsioon. mida kasutatakse ühe kaubandusliku nimetuse või muu isikupärastamisviisi all.

Varem eeldati kauplemisvõrgu mõistes kahte või enamat jaemüügirajatist, mis on ühiselt hallatud, või kahe või enama jaemüügirajatise komplekti, mida kasutatakse ühe kaubandusliku nimetuse või muul viisil individualiseerimisel.

Teenused kaupade reklaamimiseks

Kaubandusseaduse uus redaktsioon määratleb kaupade müügiedendusteenuste mõiste, mis hõlmab teenuseid, mida osutatakse jaemüügikettide toidukaupade tarnijatele toidukaupade reklaamimiseks, sealhulgas:

  • toiduainete reklaam;
  • kaupade spetsiaalne väljapanek;
  • tarbijanõudluse uuring;
  • selliste kaupade kohta teavet sisaldavate aruannete koostamine;
  • muude toiduainete müügiedendusele suunatud tegevuste elluviimine.

Arvestades viimast lõiku, on nimekiri avatud. Muud sarnased teenused võivad hõlmata teenuseid, mis on oma olemuselt sarnased kaupade ettevalmistamise, töötlemise, pakendamise teenustega, kaupade müügiedendusteenustega.

Juurdepääs teabele vastaspoolte valimise tingimuste kohta

Art. 1. ja 2. osa uues väljaandes. Kaubandusseaduse artikkel 9 sätestab, et kauplemisvõrk peab andma tarnijatele teavet vastaspoolte valimise korra ja tarnelepingute oluliste tingimuste kohta ainult postitades selle oma veebisaidile Internetis.

Nimetatud sätetest on välistatud alternatiivne võimalus esitada selline teave tasuta vastuse vormis 14 päeva jooksul alates vastavasisulise päringu kättesaamise kuupäevast.

Tasu kokku

4. osa Art. Kaubandusseaduse § 9 sätestab, et kaubandusvõrgule makstava tasu kogusumma ei ületa 5 protsenti ostetud toidukauba hinnast.

See reegel sisaldab kahte komponenti:

  • tasu teatud koguse toidukaupade ostmise eest;
  • tasumine kaupade müügiedendusteenuste, logistikateenuste, nende kaupade ettevalmistamise, töötlemise, pakendamise teenuste eest.

Seetõttu on kõigi maksete kogusumma - teatud arvu kaupade ostmise ja nende reklaamimise teenuste osutamise eest tasumiseks jne. – ei tohiks ületada 5 protsenti hinnast.

Kui iga konkreetne teenus on kõigi pakkujate jaoks identne, st neil on sama sisu ja tegevusala, siis tekivad jaotusvõrgule võrdsed kulud. Kui sel juhul määrab võrk kaupade müügiedendusteenuste osutamise lepingu hinna protsendina käibest, toob see kaasa erinevate tarnijate jaoks sama teenuse erinevate hindade kehtestamise - FAS RF pidada seda kaubandusseaduse rikkumiseks.

KIRI FAS RF 05.09.2016 nr AK/60976/16
"FAS Venemaa selgitused 28. detsembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 381-FZ "Riigi reguleerimise aluste kohta" kohaldamise mõnedes küsimustes kaubandustegevus sisse Venemaa Föderatsioon"muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 273-FZ"

Dokument on lisatud ATP-sse "Consultant Plus"

Jaemüüjad on otsustanud mitte oodata kaubandusseaduse muudatusi, mis võivad tõsiselt piirata nende võimalusi hankida tarnijatelt boonuseid. Alternatiivina ettevõtete liit jaemüük(AKORT) teeb ettepaneku töötada välja mehhanism jaekettidele toidutarnete allahindluste tegemiseks. Nüüd peab föderaalne monopolivastane teenistus (FAS) allahindlusi mõnikord teiste turuosaliste diskrimineerimiseks või isegi kokkumänguks.
AKORT teeb ettepaneku fikseerida heade tavade koodeksis allahindluste kasutamine tarnelepingu sõlmimisel. Seda algatust arutati eelmisel nädalal FAS-i juurde spetsiaalselt loodud töörühmas, ütles üks koosolekul osalejatest Kommersandile. FAS kinnitas, et koosolek peeti 28. jaanuaril.
Töörühma koosoleku materjalides (Kommersandil on) on selgitatud, et allahindlus tuleks sätestada otse lepingus, st see tuleks märkida enne esimest tarnimist ja kehtida kogu partii hinnale. . Samas märgitakse, et see ei tohiks olla seotud lepingutingimuste täitmisega ega tuleneda teenuste osutamisest ning selle suurus ja osutamise alused tuleb lepingus fikseerida.
Tööstus- ja kaubandusministeeriumis valminud «Kaubandusseaduse» muutmise seaduse eelnõu teise lugemise muudatused sisaldavad ka sätet, et poolte kokkuleppel võivad toidutarned sisaldada allahindlusi. Nende kasutuselevõtt retroboonustest (tasu ostumahu eest) keeldumise korral võimaldab käibemaksu (käibemaksu) koormuse tarnija ja jaemüüja vahel ümber jaotada, kuid eelarvesse laekuva maksusumma ei muutu, autorid. algatusest usun.
Mais võttis riigiduuma esimesel lugemisel vastu kaubandusseaduse muudatused, mis näevad ette tarnijatelt võrkudele tehtavate maksete koondsumma vähendamise 3%-ni (nüüd on ainult 10%) ja tarnitud toodete maksetähtaegade vähendamine 5-35 päevani, olenevalt toodete säilivusajast (tänase 10-45 päeva asemel).
Tarnijad võivad endiselt kettidele allahindlusi teha, kuid turuosalised seisavad silmitsi tõsiasjaga, et föderaalse monopolivastase talituse territoriaalsed asutused tajuvad seda mõnikord diskrimineerimisena, kuna allahindlust ei tehta kõigile jaemüüjatele, selgitab ettevõtte juht Ilja Lomakin-Rumjantsev. AKORT. Oli juhtumeid, kus föderaalse monopolivastase talituse piirkondlikud osakonnad trahvisid nii tarnijat kui ka võrgustikku allahindluste tegemise ja vastuvõtmise eest, pidades seda kokkumänguks, ütleb üks turuosalistest.
Boonuste asendamine allahindlustega muudab suhtesüsteemi läbipaistvamaks tarnijate-kaubanduse võrgustik, samuti lihtsustada tarnetega kaasnevaid bürokraatlikke protseduure, ütleb direktor välissuhted Dixy grupp Ekaterina Kumanina. "Teatud kogusele toodetele allahindlust tehes saavad tootjad oma müüki tõhusamalt juhtida," selgitab X5 Retail Group (ketid Pyaterochka, Perekrestok, Karusel). Soodustussüsteemile üleminek ei nõua olemasolevate lepingute uuesti läbirääkimist, kuna allahindlus, nagu ka hind, fikseeritakse tarnelepingute lisakokkulepetes, lisab jaemüüja esindaja.
Üks suurtootjatest on aga kindel, et ketid lihtsalt valmistuvad "Kaubanduse" seaduse uue redaktsiooni jõustumiseks ja tegelikult tahavad naasta boonustavade juurde. Rusprodsojuzi juhatuse aseesimees Dmitri Leonov kardab, et kui hind “lahtub” juba sellesse kuuluvate võrkude reaal- või pseudoteenuste eest tasumisest ning koosneb tarnija kulust ja marginaalist, siis on hind “puhastatud” piiramatud täiendavad allahindlused sellisest hinnast muudavad kaupade tarnimise kahjumlikuks - miinus.

Kui allahindlused on jagatud erinevatesse kategooriatesse (näiteks analoogia alusel boonustega, mida jaemüüjad said tarnijatelt enne kaubanduse seaduse vastuvõtmist - ostude mahu, pakkumise territooriumi laiendamise korral, hooajaline, sooduspakkumine, kategooria jm), see tähendab risk, et summeeritakse erinevad allahindluskategooriad ilma selle lõplikku väärtust piiramata, ütleb hr Leonov. Sojuzmolok usub, et tarnijad ja ketid peaksid esmalt kokku leppima kaubale allahindluste andmise mehhanismi ja seejärel saatma selle föderaalsele monopolivastasele teenistusele.

Mis on retroboonus?
Mõistet "retro-boonus" (vt turundaja sõnaraamatus "boonus") kasutatakse peamiselt Venemaal, maailmapraktikas kasutatakse selliste maksete kohta mõistet "rebate" (rebate).
Retroboonuste väljamaksmiseks on kolm peamist võimalust:
- sularahamakse - osa ostuhinna tagastamine;
— kauba kohaletoimetamine tasuta;
- valik.
Kõige levinum ja kaubanduse korraldamise ja arvestuse seisukohalt lihtsaim on boonuskauba tarnimine, kuid pange tähele, et tasuta kauba tarnimine toob kaasa käibemaksukohustuse tootjale ja brutotulu saajale.
Boonused vormistatakse juriidiliselt preemiana teenuste osutamise tulemuste alusel, näiteks turundusteenused teabe kogumiseks, turundusinfo levitamise teenused, reklaamürituste läbiviimise teenused, kaubandusturundus, kaubavahetus, s.o. kaupade reklaamimise ja väljapaneku kohta aruannete esitamise fakti kohta. Maksuarvestuse lihtsustamise vajaduse seisukohalt teen ettepaneku mitte siduda retroboonuste andmist toodete müügilepingutega.
See kehtib ka jaemüüjale makstava retroboonuse kohta, millega tootjal ei ole otseselt toodete tarnimise lepingut (tarne toimub vahendaja - turustaja kaudu).
Maksurevisjonide, suhetes tekkivate raskuste vältimiseks on vaja:
- koostama asjatundlikult müügiteenuste saamise lepingu;
— töötada välja ja kinnitada turunduskampaania läbiviimise plaan, mille raames toimub retropreemiate väljamaksmine;
- tagama töövõtja turundusaruannete olemasolu, mille taga on selgelt näha tehtud tööde maht, mitte ainult "pro forma".
- preemia maksmise kohustuse sõnastuses on parem kasutada mõistet "tasu osutatud teenuste eest" kui "preemiate maksmine".

Boonus - protsendina müügimahust
Kui retropreemiat makstakse protsendina kauba müügimahust, siis selliste selle tekketingimustega tuleb arvestada tootja ja turustaja vahel sõlmitud saatelepingus (sellised kokkulepped on raamatupidajale väga ebameeldivad). Lepingus tuleb mainida, et kauba hind edasimüüjale sisaldab retroboonust, mis kuulub tasumisele, kui ta jõuab teatud ostumahuni. Need retroboonused kogutakse müügimahtude süsteemi iga edasimüüja kohta. Lepingus on vaja ette näha osapoolte poolt boonuse kogumise alguse hetkest teatamise-kinnituse vorm. Sellisele teatisele kirjutavad alla mõlemad pooled kui preemia suuruse ja maksmise tingimuste kokkuleppimise fakt.

Võimalus boonuseks
Retroboonusena saab tarnija anda ostjale võimaluse - boonusõiguse, kuid mitte kliendi kohustuse sooritada teatud aja jooksul erilise boonushinnaga kauba ost.

Retro boonushinna alandamine
Ja kui teil on siiski vaja varem tarnitud kauba hinda retroboonuse väärtuse võrra allapoole korrigeerida?

See näeb välja selline boonus nagu kaupade hinna allahindlus, mis antakse pärast maksustamisperioodi valitud kaubamahu või sortimendi eest.

Kuidas seda allahindlust saada?
Retro allahindluse väljastamiseks kasutatakse negatiivset arvet. Nüüd on sellega veelgi lihtsamaks läinud, alates 01.10.2011 on negatiivne arve legaliseeritud. Nüüd, kui varem saadud kaupade maksumus muutub, peab müüja väljastama korrigeerimisarve (19. juuli 2011. aasta föderaalseadus nr 245-FZ, millele on lisatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3). Juhin tähelepanu, et sellisel viisil hinna muutmiseks on vaja lepingut, kokkulepet, muud esmast dokumenti, mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakti) saadetud kauba maksumuse (tehtud tööde, osutatud teenuste) muutmiseks.

Alati sinu, B&M Crew

Renaissance Credit, üks Venemaa tarbijalaenu andmise liidreid, käivitab Renaissance Credit BonusBack lojaalsusprogrammi, mis põhineb RapidSofti poolt välja töötatud BonusBack boonussüsteemil.

Programm Renaissance Credit BonusBack võimaldab pangakaardi omanikel koguda boonuseid, mida saab hiljem kasutada programmipartnerite müügipunktides oste sooritades.

Igast kaupade ja teenuste eest tasumise tehingust kantakse osaleja boonuskontole boonuste kujul 1% ostuhinnast ning panga ja programmipartnerite korraldatavate eripakkumiste tingimuste alusel - kuni 20 %. Kogunenud boonused saab hiljem vahetada allahindluse vastu, mille suuruse määrab kaardiomanik ise partnermüügipunktides kauba või teenuse eest tasumisel.

«Meie riigis on elanike finantskirjaoskuse tase viimastel aastatel oluliselt tõusnud. Ja tänapäeval vaatavad tarbijad krediitkaarti valides üha enam lisavõimalusi, mis muudavad selle sularahaga võrreldes tulusamaks maksevahendiks. Meie lojaalsusprogramm „Renaissance Credit BonusBack“ võimaldab klientidel saada kaardi kasutamise eest ahvatlevat tasu – programmipartneritelt allahindlust kuni 99% näiteks elektroonikat ostes või kiirtoidurestoranides tasudes. Eeldame, et see julgustab meie kaardiomanikke neid igapäevaste ostude sooritamisel sagedamini kasutama, mis suurendab klientide lojaalsust nii kaardile kui ka pangale tervikuna,- kommenteeris Vladislav Verbin, Renaissance Crediti krediidipangatoodete arendamise vanemasepresident. - Programm Renaissance Credit BonusBack on oluline projekt, mis aitab kaasa panga kaardiäri arengule ning on suunatud sularahata maksete populariseerimisele meie klientide seas.

Renaissance Credit BonusBack lojaalsusprogrammi automatiseerimise lahenduse, mis sisaldab boonuspunktide töötlemise ja infotehnoloogilise suhtluse süsteemi partneritega, töötas välja RapidSoft, kellel on laialdased kogemused selliste projektide elluviimisel panganduses, kindlustuses, jaekaubanduses ja muudes valdkondades.

Renaissance Credit sai ühe esimese pangana koostööd BonusBack boonussüsteemiga, mis tähendab, et selle kliendid hakkavad pangakaartidega oste tehes esimesena hindama boonuste eeliseid. Oluline on, et me ei automatiseerinud lihtsalt panga lojaalsusprogrammi võtmed kätte põhimõttel, vaid loosime ka valmis võrgustiku boonuste mahakandmiseks. Juba täna saavad pangakliendid kulutada boonuseid ja osaleda BonusBacki jaemüügipartnerite kampaaniates, mille arv kasvab”.- ütles tegevdirektor RapidSofti poolt Roman Vassiljan.

Rohkem detailne info Lojaalsusprogrammi Renaissance Credit BonusBack kohta, programmis osalevate kaartide loendi, partnerite loendi, tutvustuste kirjelduse ja tingimuste kohta leiate ametlikult veebisaidilt: http://bonusback.rencredit.ru/

Kõik uudised

Tarnelepingu lisaleping ostjale rahalise lisatasu maksmise kohta (näidise täitmine)

TARNELEPINGU LISALEPING N 1

Selleks, et julgustada ostjat ostma tooteid konkreetselt müüjalt, leppisid selle lepinguga ____________ 2007. aasta tarnelepingu N ____ pooled kokku järgmises:

kui ostja ostab müüja tooteid summas, mis ületab _______________________ rubla ühe kalendrikuu jooksul, maksab müüja ostjale rahalise boonuse (boonuse), mis on ____% kindlaksmääratud perioodiks ostetud kauba maksumusest.

Rahaline lisatasu (boonus) makstakse ülekandega Raha ostja arvelduskontole või poolte samalaadsete vastunõuete tasaarvestamisel muul kehtivas seaduses sätestatud viisil ______ päeva jooksul aruandekuu lõpust.

Käesoleva lepinguga ette nähtud allahindlus antakse mõlema poole allkirjastatud lisatasu (boonuse) andmise akti alusel.

Käesolev lisaleping on sõlmitud kahes eksemplaris, üks kummalegi poolele, ja on lahutamatu osa tarnelepingust nr ____, dateeritud _____________ 2007. Lisaleping jõustub selle allkirjastamise hetkest mõlema poole poolt.

Tarnija ostja —————— ——————

Teemad: Kokkulepe | Tsiviilõigus

Tere! Selles artiklis räägime retroboonustest.

Täna õpid:

  1. Retroboonuse definitsioon ja nende näited.
  2. Mis eesmärgil neid kasutatakse.
  3. Kuidas raamatusse retroboonuseid registreerida. raamatupidamine.

Näide. Lepingu tingimuste kohaselt ostetakse tarnijalt kaupu 5 miljoni rubla eest. Kokku kulutasime logistikateenustele, kaubaga töötamisele 150 000 rubla. Sellises olukorras võib boonuse maksimaalne summa olla 250 000 rubla. See on 5% 5 miljonist rublast. 200 000 hüvitatakse teenuste eest, 50 000 kauba eest.

Boonusena kaup

Oleme juba märkinud, et see on kõige levinum boonuste tüüp. Tavaliselt toimetatakse sel juhul kaup kohale ilma tasumist nõudmata. Aga sellises olukorras tekivad käibemaksu maksukohustused sellel, kes kauba valmistas või müüs, aga ka selle brutotulult, kes selle kauba sai.

Probleemide vältimiseks peate tegema järgmist.

  • Lepingu koostamisel tuleks arvesse võtta kõiki juriidilist laadi peensusi;
  • Kõik tehingud peavad olema kinnitatud ametlike dokumentidega;
  • Tööde maht, mille eest lisatasu kogutakse, on samuti tõendatud dokumentidega;
  • Boonuse maksmise ajal rakendage mõistet "osutatud teenuste eest tasumine", mitte ühtegi muud.

Boonus % kauba mahust

Kui preemia on plaanis sellisel kujul välja maksta, siis tuleb lepingus täpsustada kõik selle kogumise tingimused. Samas on raamatupidamisspetsialistid selliste lepingute suhtes väga ettevaatlikud.

Lepingus on kohe kirjas, et kauba hinna sees on boonus, mis makstakse välja kohe, kui teatud ostumaht on saavutatud. See näeb ette ka osapoolte teavitamise ja kokkuleppe, millal boonused hakkavad kogunema.

Teatisele kirjutavad alla mõlemad pooled, mis tähendab, et preemia suurus ja selle maksmise kuupäev on kokku lepitud.

Kuidas taotleda raamatupidamises ja maksuarvestuses

Retroboonuste registreerimine sisse finantsaruanded tekitab praegu tõsiseid vaidlusi kõigi turuosaliste vahel. Isegi raamatupidamisspetsialistid märgivad, et nende tehingute üle arvestuse pidamine on keeruline. Kõige levinum küsimus on nende boonuste maksmise kord, mida turustaja sai.

Juhtub, et tarnijad arvutavad boonuseid, suurendades neid kohe käibemaksu% võrra. Kuid selline tingimus põhjustab lihtsalt rahulolematuse tormi - tarnijad lihtsalt ei saa sellises summas raha tagastada.

Ekspertide hinnangul sõltub boonuste maksustamise kord ka sellest, millist konkreetset toodet tarnitakse - toiduainet või mittetoitu.

Toidukaupade puhul on mõned piirangud. Näiteks Vene Föderatsiooni seaduste kohaselt, kui toiduaine ja selle hind sisaldab juba käibemaksu, siis arvestatakse boonust lähtuvalt maksumusest koos käibemaksuga.

Retro boonus ja hinnaalandus

Vaatamata sellele, et retroboonus vormistatakse kokkuleppes kauba hindadega, mis antakse saajale koheselt. On olukordi, kus need võidakse üle vaadata.

Näide. See võib juhtuda juhul, kui tehing on sõlmitud maksustamisperioodil ja kaubale, mis lähetatakse pärast seda aega, tehti allahindlus.

Kuid enne selle boonuste valiku kasutamist peate välja mõtlema, millised peensused selle allahindluse arvestuses on. Võib-olla tasub selles küsimuses isegi asjatundjatega nõu pidada.

Raamatupidamises väljastatakse selline allahindlus negatiivse arve abil. See menetlus on alates 2011. aastast täiesti seaduslik.

Mehhanism on siin lihtne: müüja koostab korrigeerimisarve. Seejärel antakse boonuse saajale teada, et hinda on alandatud. Saaja nõustub sellega kirjalikult.

Ainult siis, kui mõlemad tingimused on täidetud, saab müüja selle allahindluse teatud boonusliigina väljastada.

Raamatupidamises kajastamise võimalused

Enim kasutatav variant on see, kui ettevõttele või ettevõtte saadud majandustulemusele makstakse retropreemiaid. Teised tarnijad, vastupidi, omistavad boonuseid ettevõtte muudele kuludele ja kajastavad maksetehingute andmeid erikontodel, kasutades raamatupidamiskirjeid.

Järeldus

Retroboonus on tööriist, mis võib avada laialdasi väljavaateid kaupade tarnijatele ja nende kaupade tootjatele. Motivatsioon on tõsine tegur ja motivatsiooni ootamine üldiselt võib imesid teha. Kuid ole võimalikult ettevaatlik dokumentide koostamisel ja retropreemiate aruandlusel.

Kui tehakse vähimgi viga, võib see kaasa tuua probleeme seadusega.

Kaubandus allub turuseadustele ning turg on dünaamiline, elav ja pidevalt muutuv tegur. Seetõttu on kaubandussektoris äritegevuseks vaja täiendavat võimendust, et suurendada turuprotsesside efektiivsust ja stabiilsust.

Üheks selliseks vahendiks tootjate, tarnijate ja müüjate suhtlemisel on läänes laialt levinud retroboonuste süsteem, mis meil tasapisi juurdub.

Mõelge tagasiulatuva allahindluse siseriikliku kohaldamise tunnustele, selle maksustamise peensustele ja raamatupidamine, samuti disainireeglid, tutvustame selle valdkonna uusimaid seadusandlikke uuendusi.

Retroboonuste tähendus

Igasugune lai kauplemistegevus põhineb kolme peamise osaleja vastastikku kasulikul koostööl:

  • tootja;
  • turustaja;
  • jaemüüja.

Iga selles ahelas osaleja on maksimaalselt huvitatud "kohalolekust" turul, see tähendab mõju avaldamisest, soodsate tingimuste loomisest. Seetõttu on kõigile osalejatele võrdselt kasu pakkuv tööriist tõhus ja nõutud, suurendab tootlikkust ja äritegevuse efektiivsust.

Tootjatele on kasulik, et nende tooted on turustajate seas nõutud, tarnijad soovivad, et müüjad ostaksid kaupu konkurentsivõimelise hinnaga ning müüjad omakorda püüdlevad tulusa müügi poole. Kui viimane õnnestus, jääb iga osaleja kasu.

Seetõttu leiutati kaupade tagasiulatuvate allahindluste süsteem ehk igapäevaelus retroboonused või allahindlused.

Müüja suutis müüa piisava koguse kaupa või saada selle eest teatud summa, mis tähendab, et tal on õigus tagastada osa raha, saada lisatoode, pakkudes tasuta teenust, pakkudes allahindlust.

Lisatasu pakuvad ülalt alla – tootjad tarnijatele või turustajad jaemüüjatele. Seega võivad turustajad olla nii retroboonuste saamisel kui ka andmisel.

VIIDE! Sõna "boonus" on ladina keelest tõlgitud kui "hea", "teenivad", turunduse valdkonnas tähendab see termin ergutuspreemiat, hüvitist, oodatust suuremat tasu. Tagasiulatuvat allahindlust tootele nimetatakse Venemaal sagedamini “retroboonuseks” ning lääne praktikas on enam levinud ingliskeelne sõna “rebate”, mis tähendab allahindlust või soodustust.

Retro boonusfunktsioonid

Igal boonusel on põhimõtteliselt julgustav ja ergutav iseloom. Mis puudutab retroboonuseid kauplemisel, siis nende kasutamise peamised eesmärgid on järgmised:

  • müüjate ja turustajate stiimul kaupu paremini müüa;
  • vastastikusel kasul põhinevate pikaajaliste kaubandussuhete hoidmine;
  • motivatsioon lepingutingimuste aktiivseks täitmiseks;
  • turuprotsesside juhtimine, täiendav mõjuhoob.

Mille eest nad saavad retroboonust pakkuda

Allahindluse andmise tingimused tuleks alati lepingu sõlmimisel läbi rääkida, kuna need võivad olla väga erinevad. Kaubale tagasiulatuvate allahindluste süsteem on paindlik süsteem, mis võimaldab leida igal konkreetsel juhul parima teostusvariandi. Kõige sagedamini põhinevad tingimused, mille alusel turustajad või müüjad saavad boonustele loota, selliste kohustuste täitmisel või ületäitmisel:

  • rakenduskava eesmärgid saavutatud- kui kokkulepitud kogus kaupa müüakse või selle eest saadakse ettenähtud summa, näitab see aktiivsust turul; seda meetodit kasutades on mugavam reguleerida teatud tüüpi kaupade müüki või neid protsesse teatud turusegmendis;
  • laitmatu finantsdistsipliin– kui kõik tehingu tingimused, kuni makse- ja tarnetingimusteni, on "tõrgeteta" täidetud, saab selle eest pakkuda lisaboonust;
  • hea levitamise jõudlus- nende jaoks saavad tarnijad või tootjad premeerida oma vastaspooli, kui nad tarnivad kaupu kiiresti ja õiges koguses jaekettidele; on võimalikud ka muud tarnijate töö kvaliteedi kriteeriumid;
  • uusi kliente– jaotusvõrgu laiendamine on kasulik mitte ainult edasimüüjatele endile, vaid ka tootjatele ning selle eest saab anda lisaboonuseid.

Retro-preemia tüübid

Tarnija või turustaja poolt õiglaselt teenitud jaeketid retropreemiat on võimalik saada erinevates vormides, mis on eelnevalt fikseeritud sõlmitud lepingu või täiendavate rahaliste lepingute tekstis.

Retroboonuste andmiseks on mitu peamist võimalust:

  1. Rahaline ekvivalent. Osapool saab justkui tagasi osa tema poolt lõpptarbijale tarnitud või müüdud kauba eest saadud summast. Sel juhul on ette nähtud lisatingimused:
    • aeg, mille jooksul kaup müüakse ja vastavalt boonuseid makstakse;
    • summa või summa, mille saavutamisel tuleb tasu maksta;
    • raha tagasi protsent.
  2. Soodushinnaga ostuhind. Edasimüüja või müüja saab õiguse osta kaupu endale soodsama hinnaga eritingimustel, mis on tingimata dokumenteeritud. Selline boonus kehtib tavaliselt piiratud aja.
  3. Täiendav toode tarnitakse tasuta. See on mugav ja lihtsalt kasutatav tagasiulatuva allahindluse meetod. Oluline punkt, millega tuleb arvestada, on turustaja tekkivad käibemaksukohustused ja vajadus arvestada saaja brutotulu.
  4. Kaupade soodus- või tasuta kohaletoimetamine. See boonusteenus näeb ette ka täiendavad maksukohustused mõlemale poolele.
  5. Võimalus. See on vastastikuse arvelduse meetod mitterahalises vormis, näiteks kaupade või teenuste eest vastutasuks. Lepingu või kokkuleppe tingimustes on vaja ette näha preemiakohustuste täitmise tähtajad, nende vorm ja vajadusel viivitus.

TÄHTIS! Maksuhädade ohu vältimiseks ei tohiks ühegi retroboonuse suurus ületada 10% tehingu summast või mahust.

Allahindluste dokumentatsioon

Nagu eespool mainitud, on retroboonussoodustus kauplemisel tingimata reguleeritud normatiivdokumendid. Peamine "boonus" suhet reguleeriv akt on leping või täiendav kaubandusleping retroboonuste kohta. Peamised punktid, mida selles dokumendis käsitleda:

  • retroboonuste andmine on fikseeritud juba dokumendi pealkirjas toimingu nimetuse juures („kauba tarnimine“);
  • allahindluse andmise tingimused on ette nähtud viimases lõigus, mis sätestab lepingulised toimingud, nimetuse "Finantstingimused ja arvelduskord" all;
  • poolte vahel kokkulepitud kauba väärtus ja makseviis (sularaha või pangaülekanne);
  • retroboonuse kogumise vorm, tingimused, suurus ja omadused.

MÄRGE! Võimalike maksu- ja partnerlusriskide vähendamiseks on soovitatav detailselt loetleda tagasiulatuva allahindluse alla kuuluvad kaubagrupid või nende nimetused, kasutada kauba jaoks õigeid mõõtühikuid (liitrimaht, pakendiühik, kaal, tükk, jne) ning kirjeldage üksikasjalikult ka retromehhanismi ennast -boonus.

Retro boonused: maksud ja raamatupidamine

Maksustamine allahindlus sõltub mitmest tegurist.

  1. Kas käibemaksu tasutakse?. Saadud preemiad enamasti neilt käibemaksu tasumist ei tühista. Kui soodustust koheselt 18% maksu võrra suurendada, osutub summa tagastamiseks liiga suureks ja kahjumlikuks.
  2. Tooterühm- toiduained või mittetoidud (neid maksustatakse käibemaksuga erineval viisil). Toidukaupade hind sisaldab tavaliselt juba käibemaksu, nii et retroboonuse puhul tuleb arvestada täismaksumusega.

Raamatupidamises retroboonuseid saab kajastada erineval viisil:

  • olema omistatud tootmiskuludele – parim viis hinnapoliitika reguleerimiseks, kõige läbipaistvam raamatupidamisvahend;
  • tulemusele omistamine on kõige mugavam meetod, mis võimaldab sularahatehinguid süstematiseerida, neid mis tahes põhjusel korraldada ja vajadusel ka maksumust korrigeerida.

Uuendus retropreemiasüsteemis Venemaa seadusandjatelt

24. juunil 2016 võttis Riigiduuma vastu ja 29. juunil kiitis Föderatsiooninõukogu heaks muudatused kaubandusseaduses "Vene Föderatsiooni kaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste seaduse muutmise kohta". Selle seaduse raames on poole võrra vähendatud retropreemiate maksimumsuurust (10%-lt 5%-le), samuti on muudatusi edasilükkamise ajastuses. Samuti on üle vaadatud kohustuste rikkumise eest määratavate haldustrahvide suurus.

Seaduse uue normi kehtestamise tagajärjed on endiselt ettearvamatud, avalikkus, tarnijad ja müüjad on selle kahemõtteliselt omaks võtnud.