Anskaffelse av leiligheter 

Retrobonus (rabatt) i handelsmarkedsføring. Hva er en retrobonus og hvordan beregner du den riktig

Bonus- i markedsføring, tilleggsvederlag, oppmuntring, godtgjørelse, premie. Bonuskonsept kommer fra det latinske ordet bonus - snill, god. fortjene. Hovedformålet med bonusen- oppmuntring og motivasjon for konstante relasjoner: kjøp, appeller, bruk av tjenesten.

Hva er en retrobonus?

Det er 3 hovedalternativer for utbetaling av retrobonuser:

  • kontant betaling - tilbakebetaling av en del av kjøpesummen;
  • levering av varer gratis;
  • alternativ.

Det vanligste og enkleste når det gjelder handelsstyring og regnskap er levering av bonusvarer. Vær imidlertid oppmerksom på at levering av varer gratis fører til merverdiavgiftsplikt for produsent og bruttoinntekt for mottaker.

Bonuser er juridisk formalisert som en belønning basert på resultatene av leveringen av tjenester, for eksempel markedsføringstjenester for innsamling av informasjon, tjenester for distribusjon av markedsføringsinformasjon, tjenester for gjennomføring av salgsfremmende arrangementer, handelsmarkedsføring, merchandising, dvs. på det faktum å gi rapporter om promotering og visning av varer. Fra et synspunkt om behovet for å forenkle skatteregnskapet, foreslår jeg å ikke koble levering av retrobonuser med kontrakter for salg av produkter.

Dette gjelder også for en retrobonus utbetalt til en detaljist, som produsenten ikke har direkte avtale om levering av produkter med (leveransen utføres gjennom en mellommann - distributør).

For å unngå skatterevisjon, problemer i forhold, er det nødvendig:

  • kompetent utarbeide en kontrakt for mottak av handelstjenester;
  • utvikle og godkjenne en plan for gjennomføring markeds kampanje, der det vil være utbetalinger av retrobonuser;
  • sørge for tilstedeværelse av markedsføringsrapporter fra entreprenøren, bak hvilke mengden utført arbeid er tydelig synlig, og ikke bare "proforma".
  • i utformingen av forpliktelsen til å betale en bonus, er det bedre å bruke begrepet "betaling for utførte tjenester" enn "betaling av bonuser".

Bonus - i prosent av salgsvolumet

Hvis retrobonusen utbetales som en prosentandel av salgsvolumet av varer, må slike betingelser for opptjening tas i betraktning i forsendelsesavtalen som er inngått mellom produsenten og distributøren (slike avtaler liker ikke regnskapsføreren veldig godt) . Det må nevnes i kontrakten at prisen på varene til distributøren inkluderer en retrobonus, som betales hvis han når et visst volum av kjøp. Disse retrobonusene akkumuleres i salgsvolumsystemet for hver distributør. Det er nødvendig å angi i kontrakten formatet for varslingsgodkjenning fra partene i det øyeblikket bonusopptjeningen begynner. En slik melding er signert av begge parter som et faktum om å bli enige om bonusbeløpet og betalingsbetingelsene.

Alternativ som bonus

Som retrobonus kan leverandøren gi kjøper en opsjon - bonusrett, men ikke oppdragsgivers plikt, til å foreta kjøp av varer over en viss tidsperiode til en spesiell bonuspris.

Retro bonusprisreduksjon

Og hvis du fortsatt trenger å justere prisen på de tidligere sendte varene ned med verdien av retrobonusen? Det ser ut som en slik bonus som en rabatt på prisen på varer, gitt etter avgiftsperioden, for det valgte volumet av varer eller sortiment. Hvordan få denne rabatten?

En negativ faktura brukes til å utstede en retrorabatt. Nå har det blitt enda enklere med dette, negativfakturaen har vært legalisert siden 01. oktober 2011. Nå, når kostnadene for varer mottatt tidligere endres, vil selgeren måtte utstede en justeringsfaktura (føderal lov nr. 245-FZ av 19. juli 2011 supplert klausul 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Jeg gjør oppmerksom på at for å endre prisen på denne måten, vil det kreves en kontrakt, avtale, annet primærdokument som bekrefter samtykket (varslingsfakta) fra kjøperen til å endre kostnadene for sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester).

Noe som et resultat

Oppsummert kan vi si at generelt sett er en retrobonus, eller bedre bruk den riktige termen "rabatt". effektivt verktøy styrking av markedstilstedeværelsen for alle markedsaktører, men samtidig kan det å gi en rabatt forårsake vanskeligheter og merarbeid for regnskapsavdelingen, hvis regnskapsføring krever økt oppmerksomhet og forsiktighet fra regnskapsføreren.

Bonusbeløp som kjøperen mottar for å oppnå kjøpsvolumet, må inkluderes i hele beløpet i ikke-driftsinntekter

25.06.2013
GARANTI

I henhold til forsyningsavtalen kjøper organisasjonen ikke-matvarer. I henhold til kontrakten yter leverandøren en retrobonus for et visst kjøpsvolum ved å motregne denne som forskuddsbetaling fra kjøper (på grunn av fremtidige vareleveranser) eller mot tilbakebetaling av kjøpers fordringer for allerede leverte varer. Leverandøren varsler kjøperen om beløpet på retrobonusen ved å sende ham en kreditnota.

Er det lovlig at organisasjonen (kjøperen) ikke inkluderer beløpet for retrobonuser i momsgrunnlaget, tatt i betraktning som en del av ikke-driftsinntekter for inntektsskatt? Hva er myndighetenes holdning til dette spørsmålet?

I henhold til paragraf 1 i art. 421 av den russiske føderasjonens sivilkodeks borgere og juridiske enheter fri til å inngå kontrakt. Samtidig bestemmes vilkårene i kontrakten etter partenes skjønn, bortsett fra når innholdet i den relevante betingelsen er foreskrevet ved lov eller andre rettslige handlinger (klausul 4, artikkel 421 i den russiske føderasjonens sivilkode) .

I henhold til paragraf 1 i art. 422 i den russiske føderasjonens sivilkode, må kontrakten overholde reglene som er bindende for partene, fastsatt ved lov og andre rettsakter (imperative normer) som er i kraft på tidspunktet for inngåelsen. Dermed må organisasjoner som driver handelsvirksomhet ta hensyn til bestemmelsene føderal lov datert 28. desember 2009 nr. 381-FZ “Om det grunnleggende om statlig regulering handelsvirksomhet i Den russiske føderasjonen».

Merk at verken sivil- eller skattelovgivning definerer begrepet "bonus". I praksis innebærer systemet med bonuser og premier ytterligere oppmuntring fra kjøperens leverandør, ikke direkte relatert til en reduksjon i prisen på de leverte varene.

I samsvar med normene i den russiske føderasjonens sivilkode, har selgeren og kjøperen rett til å gi i salgskontrakten (levering) alle betingelser, inkludert de som kjøperen får (betalt) en bonus under. . En bonus gitt for nåværende eller fremtidige leveranser, tatt i betraktning forholdene og volumene for kjøp i fortiden, regnes som en retrobonus.

Ved å gi rabatt til kjøperen uten å endre verdien av varene i form av en bonus, har selgeren rett til å betale bonusbeløpet kontant eller redusere kjøpers gjeld for de tidligere leverte varene (eller betrakte den gitte bonusen som en forskuddsbetaling på grunn av nye leveranser av varene), dvs. foreta en motregning iht. 410 i den russiske føderasjonens sivilkode.

Vanligvis, når du gir kjøperen rabatter, premier, bonuser basert på resultatene av kjøp, sender leverandøren kjøperen en relevant melding (kreditnota). En kreditnota er et oppgjørsdokument som inneholder en melding sendt av en av partene i oppgjørsforholdet til den andre om kreditering av kontoen for det siste bestemte beløpet på grunn av at det inntrådte en omstendighet som skapte den andre partens rett til å kreve dette beløpet (se f.eks. avgjørelse fra den tiende voldgiftsrettsinstans datert 1. august 2008 nr. 10AP-2108/2008). Som regel inneholder en kreditnota data om en bestemt leveranse og størrelsen på rabatten som gis.

inntektsskatt

I samsvar med paragraf 1 i art. 248 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer inntekt i henhold til kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode inntekt fra salg av varer (verk, tjenester) og eiendomsrettigheter og ikke-driftsinntekter.

Dermed blir ikke-driftsinntekt til skattyter innregnet som inntekt i form av eiendom (verk, tjenester) mottatt gratis eller eiendomsrettigheter, med unntak av tilfellene spesifisert i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 8 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til paragraf 2 i art. 248 i den russiske føderasjonens skattekode for beskatning, eiendom (verk, tjenester) eller eiendomsrettigheter anses mottatt gratis hvis mottak av denne eiendommen (verk, tjenester) eller eiendomsrettigheter ikke er knyttet til mottakerens forpliktelse til å overføre eiendom (eiendomsrett) til overdrageren (utføre for overdrageren av arbeid, yte tjenester til overdrageren).

Russlands finansdepartementet i et brev av 15. september 2005 nr. 03-03-04 / 1/190 og Russlands føderale skattetjeneste for Moskva i et brev av 21. mars 2007 nr. 19-11 / 25335 angitt at dersom selgeren, på grunn av oppfyllelsen av visse vilkår i kontrakten, vil betale (gi) en premie (rabatt) til kjøperen, for kjøperen vil en slik rabatt være eiendom mottatt gratis, med forbehold om inkludering i skatten grunnlag for selskapsskatt.

I senere brev forklarte representanter for det russiske finansdepartementet at premier (rabatter) etter sin natur mottatt av kjøperen som et resultat av å oppfylle visse vilkår i kontrakten, spesielt volumet av kjøp, ikke relatert til en endring i prisen på en vareenhet, regnes skattemessig som en del av ikke-driftsinntekt, liste som iht. 250 i den russiske føderasjonens skattekode er åpen (brev fra Russlands finansdepartement av 28. desember 2012 nr. 03-01-18 / 10-200, av 19. desember 2012 nr. 03-03-06 / 1/668, av 03-03-06/1/316).

Dermed må mengden av bonuser som kjøperen mottar for å oppnå volumet av kjøp, i skatteregnskap, i alle fall inkluderes i sammensetningen av ikke-driftsinntekter i sin helhet.

Formålet med merverdiavgift er salg av varer (verk, tjenester) på territoriet til Den russiske føderasjonen (klausul 1, klausul 1, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

På sin side, på grunnlag av paragraf 1 i art. 39 i den russiske føderasjonens skattelov anerkjennes salg av varer, verk, tjenester, henholdsvis overføring på refusjonsbasis (inkludert utveksling av varer, verk, tjenester) av eierskap til varer, resultatene av utført arbeid av en person for en annen person, levering av tjenester mot et gebyr fra en person til en annen person, og i tilfellene fastsatt av skatteloven til den russiske føderasjonen, overføring av eierskap av varer, resultatene av arbeid utført av en person person for en annen person, levering av tjenester fra en person til en annen person - gratis.

Ved fastsettelse av skattegrunnlaget, inntekter fra salg av varer (verk, tjenester), overføring av eiendomsrett bestemmes på grunnlag av all inntekt til skattyter knyttet til oppgjør for betaling for disse varene (verk, tjenester), mottatt eiendomsrett av ham i kontanter og (eller) i naturalier (klausul 2, artikkel 153 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til paragraf 4 i art. 166 i den russiske føderasjonens skattekode, beregnes det totale momsbeløpet som skal betales til budsjettet ved slutten av hver skatteperiode, under hensyntagen til endringer som øker eller reduserer skattegrunnlaget i den tilsvarende skatteperioden.

Siden det ikke er salg av varer (verk, tjenester) når det gis bonus til kjøper, trenger ikke kjøper å belaste merverdiavgift.

Det skal bemerkes at finansavdelingens og skattetjenestens stilling i flere år i spørsmålet om å bruke merverdiavgift i forhold til premier (godtgjørelser) betalt av selgeren av varer til kjøperen for å oppnå volumet av kjøp av varer spesifisert i kontrakten kom til uttrykk i følgende tilnærming.

I følge representanter for Russlands finansdepartement og Russlands føderale skattetjeneste, bør to tilfeller av å oppmuntre kjøperen skilles:

Når premier (bonuser og rabatter) ikke er relatert til betalingen for tjenestene levert av sistnevnte, og betalingen av disse ikke fører til en endring i prisen på varene;

Når vilkårene i leveringsavtalen sørger for at selgeren av varer kan tilby rabatter (premier, bonuser) til kjøperen ved å endre prisen på tidligere leverte varer.

I det første tilfellet, for å beregne merverdiavgift, fastsetter selgeren avgiftsgrunnlaget for de solgte varene uten å ta hensyn til slike premier og godtgjørelser (bonuser). De angitte beløpene skal heller ikke regnskapsføres som betalinger knyttet til oppgjør for de leverte varene, derfor er det ikke grunnlag for å gjøre endringer i fakturaene utstedt under vareforsendelsen. Følgelig er beløpene for premier og godtgjørelser (bonuser) mottatt av kjøperen av varer ikke underlagt merverdiavgift (brev fra Russlands finansdepartement datert 13. desember 2010 nr. 03-07-07 / 78, Federal Tax Service av Russland datert 1. april 2010 nr. 3-0-06 /63, Federal Tax Service of Russia for Moskva datert 6. april 2010 nr. 16-15/035737).

Hvis vilkårene i leveringsavtalen tilsier at selgeren av varer kan gi rabatter (bonuser og premier) til kjøperen ved å endre prisen på tidligere leverte varer, må selgeren redusere momsgrunnlaget med beløpet for rabatten som er gitt. og følgelig foreta endringer i de tidligere utstedte fakturaene, som tjener som grunnlag for å justere bøkene for kjøp og salg av alle avtaleparter (brev fra Russlands finansdepartement av 13. november 2010 nr. 3 03- 07-11 / 436, av 29. april 2010 nr. 03-07-11 / 158, av 03-07-15 / 112, Federal Tax Service of Russia for Moskva datert 6. april 2010 nr. 16-15 / 035737) .

Det skal bemerkes at for tiden, i tilfelle endring i kostnadene for sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester), eiendomsrettigheter overført, inkludert i tilfelle endring i pris (tariff) og (eller) spesifikasjon av mengde (volum) av sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester), overførte eiendomsrettigheter, utsteder selgeren en justeringsfaktura til kjøperen på den måten som er angitt i paragraf 3 i art. 168 i den russiske føderasjonens skattekode.

En lignende oppfatning ble uttrykt av voldgiftsdomstoler (se for eksempel avgjørelsene fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 10. september 2010 nr. KA-A40 / 10235-10-2, den føderale antimonopoltjenesten i Østsibirsk Distrikt datert 2. september 2010 nr. A33-20390 / 2009, FAS Nordvestdistriktet av 06.04.2010 nr. F07-5440/2010 i sak nr. A26-8794/2009).

Presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol skisserte imidlertid i sin resolusjon av 22. desember 2009 N 11175/09 en annen tilnærming til prosedyren for skattlegging av premier og rabatter. Tilsynsmyndigheten kom til at uavhengig av hvordan partene i distribusjonsavtalen definerte insentivsystemet: ved å gi en rabatt som bestemmer størrelsen på en eventuell reduksjon i grunnprisen på varene spesifisert i kontrakten, eller ved å gi en bonus - en ekstra godtgjørelse, en bonus gitt av selgeren til kjøperen for å oppfylle vilkårene for transaksjoner, samt uavhengig av prosedyren for å gi rabatter og bonuser (overføring til en oppgjørskonto, motregnet som forskuddsbetaling eller reduksjon av gjeld ), ved fastsettelse av skattegrunnlaget, er inntektsbeløpet gjenstand for fastsettelse under hensyntagen til rabatter, og om nødvendig justering for skatteperioden der salg av varer (verk, tjenester) gjenspeiles.

Senere har presidiet for Høyeste Voldgiftsrett i resolusjon nr. 11637/11 av 7. februar 2012 uttrykt sin holdning til dette spørsmålet enda tydeligere, og indikerte at siden premiene er direkte knyttet til vareleveransen, bør det anerkjennes at de også er en form for handelsrabatter brukt på varekostnaden som påvirker avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift. Som et resultat av betaling fra leverandører av premier basert på resultatene av forsendelsen av varer, synker varekostnadene, noe som medfører en justering fra leverandørene av momsgrunnlaget, hvorfra det følger at beløpet for merverdiavgiftsfradrag tidligere deklarert av kjøper er også gjenstand for en forholdsmessig reduksjon i de aktuelle avgiftsperiodene.

Dermed formulerte SAC-dommerne klart regelen: hvis selgeren av varer i henhold til vilkårene i leveringskontrakten sørger for å gi rabatter (bonuser og premier) av selgeren til kjøperen uten å endre prisen på tidligere leverte varer , da har leverandøren plikt til å nedjustere avgiftsgrunnlaget, og kjøperen gjenoppretter følgelig det tidligere oppgitte fradraget.

Samtidig bør det bemerkes at, innenfor rammen av sine fullmakter, behandler presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol saker om verifisering av rettslige handlinger fra voldgiftsdomstolene i Den russiske føderasjonen som har trådt i kraft, og vurderer også enkelte problemstillinger rettspraksis og informerer voldgiftsdomstolene i den russiske føderasjonen om resultatene av behandlingen av disse spørsmålene (artikkel 16 i den føderale konstitusjonelle loven av 28. april 1995 nr. 1-FKZ "Om voldgiftsdomstoler i den russiske føderasjonen"). I motsetning til avklaringene om spørsmål om rettspraksis gitt av plenumet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol i form av resolusjoner, resolusjoner og informasjonsbrev Presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol er ikke obligatorisk for søknad fra voldgiftsdomstoler. Denne omstendigheten må tas i betraktning ved vurdering av utsiktene for å løse den aktuelle tvisten i voldgiftsdomstolene.

Samtidig er det i dag voldgiftspraksis der dommere holder seg til posisjonen til presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol i avgjørelsen 22. desember 2009 nr. 11175/09 (avgjørelsen fra den niende voldgiftsretten). lagmannsrett av 12. mars 2013 nr. 09AP-4785/13) .

Stillingen til presidiet for Høyeste Voldgiftsrett fastsatt i resolusjoner nr. 11637/11 datert 7. februar 2012 og nr. 11175/09 datert 22. desember 2009 ble reflektert i finansavdelingens avklaringer (se f.eks. brev fra det russiske finansdepartementet datert 31. mai 2012 nr. nr. 03-07-11/163, nr. 03-07-14/52 datert 17. mai 2012, nr. 03-07-14/31 datert mai 5, 2010, nr. 03-07- datert 9. april 2010 11/106), mens den offisielle holdningen til Russlands finansdepartement i spørsmålet om beskatning av premier (bonuser) uten å endre startprisen på varene i disse bokstavene forble de samme.

Etter vår mening, basert på det faktum at levering av bonus fra leverandøren til kjøper ikke endrer kostnaden for varer som sendes tidligere, trenger ikke innkjøpsorganisasjonen å justere de tidligere deklarerte fradragene. Samtidig er beløpet på bonusen betalt (påløpt) av leverandøren, kjøperen, ikke inkludert i merverdiavgiftsgrunnlaget.

Samtidig, med tanke på den ulike tilnærmingen til problemet som vurderes av reguleringsmyndighetene og tilsynsmyndigheten, mener vi at vedtakelsen av en spesifikk avgjørelse om dette spørsmålet forblir hos din organisasjon.

Dessuten mener vi at kjøpers skattemessige konsekvenser for merverdiavgift avhenger av beslutningen som er tatt av selger.

Dersom selgeren bestemmer seg for ikke å redusere prisene på de leverte varene med beløpet for vederlaget (bonuser og premier), inngår slikt vederlag i kjøpers inntekt og gir ingen skattemessige konsekvenser for merverdiavgift.

Hvis selgeren bestemmer seg for å redusere merverdiavgiftsgrunnlaget med beløpet for den gitte rabatten og følgelig foretar endringer i tidligere utstedte fakturaer, må kjøperen korrigere kjøpsboken og gjenopprette det tidligere oppgitte fradraget.

Handel er underlagt markedets lover, og markedet er en dynamisk, livlig og stadig skiftende faktor. Derfor, for å drive forretninger i handelssektoren, er ytterligere innflytelse nødvendig for å øke effektiviteten og stabiliteten til markedsprosesser.

Et av slike verktøy for samspillet mellom produsenter, leverandører og selgere er systemet med retro-bonuser, som er utbredt i Vesten og gradvis slår rot i landet vårt.

Vurder funksjonene i den innenlandske anvendelsen av en retrospektiv rabatt, finessene i skatten og regnskapet, samt reglene for registrering, vi vil introdusere de siste lovinnovasjonene på dette området.

Betydningen av retro bonuser

Enhver bred handelsaktivitet er basert på gjensidig fordelaktig samarbeid mellom tre nøkkeldeltakere:

  • produsent;
  • distributør;
  • detaljist.

Hver deltaker i denne kjeden er maksimalt interessert i "tilstedeværelse" i markedet, det vil si å utøve innflytelse, etablere gunstige forhold. Derfor vil et verktøy som gir like fordeler for alle deltakere være effektivt og etterspurt, øke produktiviteten og virksomhetens effektivitet.

Det er gunstig for produsenter at produktene deres er etterspurt hos distributører, leverandører vil at selgere skal kjøpe varer til konkurransedyktige priser, og selgere streber på sin side etter lønnsomt salg. Hvis sistnevnte lyktes, forblir hver deltaker i fordelen.

Derfor ble det oppfunnet et system med retrospektive rabatter på varer, eller i hverdagen retrobonuser eller rabatter.

Selgeren var i stand til å selge en tilstrekkelig mengde varer eller få et visst beløp for det, noe som betyr at han har rett til å returnere en del av midlene, motta tilleggsprodukt, gir en gratis tjeneste, gir rabatt.

Bonuspremien gis ovenfra og ned - av produsenter til leverandører eller distributører til forhandlere. Dermed kan distributører være i stand til å både motta og gi retrobonuser.

REFERANSE! Ordet "bonus" er oversatt fra latin som "god", "fortjener", innen markedsføring betyr dette begrepet en insentivbonus, godtgjørelse, belønning utover det forventede. En retrospektiv rabatt på et produkt i Russland kalles ofte en "retro bonus", og i vestlig praksis er det engelske ordet "rabatt" mer vanlig, som betyr en rabatt eller konsesjon.

Retro bonusfunksjoner

Enhver bonus har i utgangspunktet en oppmuntrende og stimulerende karakter. Når det gjelder retro-bonuser i handel, er hovedformålene med bruken som følger:

  • et insentiv for selgere og distributører til å bedre selge varer;
  • opprettholde langsiktige handelsforbindelser basert på gjensidig nytte;
  • motivasjon til aktivt å oppfylle kontraktsmessige betingelser;
  • styring av markedsprosesser, en ekstra påvirkningsarm.

For hva de kan gi en retro bonus

Vilkårene for å gi rabatt bør alltid forhandles ved kontraktsinngåelse, siden de kan variere mye. Systemet med retrospektive rabatter for varer er et fleksibelt system som lar deg finne det beste implementeringsalternativet i hvert enkelt tilfelle. Oftest er betingelsene for hvilke distributører eller selgere kan stole på bonuser basert på oppfyllelse eller overoppfyllelse av slike forpliktelser:

  • implementeringsplanens mål oppnådd- hvis det avtalte volumet av varer selges eller det fastsatte beløpet mottas for det, indikerer dette aktivitet i markedet; ved å bruke denne metoden er det mer praktisk å regulere salg av bestemte typer varer eller disse prosessene i et bestemt markedssegment;
  • upåklagelig økonomisk disiplin– når "uten problemer" alle vilkårene for transaksjonen er oppfylt, opp til vilkårene for betalinger og leveranser, kan en ekstra bonus tilbys for dette;
  • god distribusjonsytelse- for dem kan leverandører eller produsenter belønne sine motparter i tilfelle de raskt og i riktige mengder leverer varer til detaljhandelskjeder; andre kriterier for kvaliteten på leverandørenes arbeid er mulig;
  • nye kunder– utvidelse av distribusjonsnettverket er gunstig ikke bare for distributørene selv, men også for produsentene, og ytterligere bonuser kan gis for dette.

Typer retro bonusbelønning

Ganske tjent av leverandøren eller distributøren butikkjeder retrobonus kan mottas i ulike former, forhåndsbestemt i teksten til inngått avtale eller tilleggsøkonomiske avtaler.

Det er flere hovedalternativer for å gi retrobonuser:

  1. Monetær ekvivalent. Motparten får så å si tilbake en del av beløpet han har mottatt for varene som er levert eller solgt til sluttforbrukeren. I dette tilfellet er ytterligere vilkår fastsatt:
    • tiden varene selges og følgelig bonuser betales;
    • beløpet eller beløpet ved oppnådd godtgjørelse som skal betales;
    • cashback prosent.
  2. Foretrukket kjøpesum. Distributøren eller selgeren får rett til å kjøpe varer til en gunstigere pris for seg selv, på spesielle betingelser, som nødvendigvis er dokumentert. En slik bonus er vanligvis gyldig i en begrenset periode.
  3. Ekstra vare leveres gratis. Dette er en praktisk og enkel å bruke retrospektiv rabattmetode. Et viktig poeng som må tas i betraktning er de oppståtte merverdiavgiftsforpliktelsene til distributøren og behovet for å redegjøre for bruttoinntekten til mottakeren.
  4. Fortrinnsrett eller gratis levering av varer. Denne bonustjenesten sørger også for ytterligere skatteforpliktelser for begge parter.
  5. Alternativ. Dette er en metode for gjensidig oppgjør i ikke-monetær form, for eksempel i varer eller levering av tjenester i retur. I vilkårene i kontrakten eller avtalen er det nødvendig å foreskrive vilkårene for oppfyllelse av bonusforpliktelser, deres form og, om nødvendig, en forsinkelse.

VIKTIG! For å unngå risikoen for skatteproblemer, bør størrelsen på enhver retrobonus ikke overstige 10 % av beløpet eller volumet av transaksjonen.

Rabattdokumentasjon

Som nevnt ovenfor er retrobonusrabatten i handel nødvendigvis regulert normative dokumenter. Hovedloven som regulerer "bonus"-forholdet er en avtale eller en tilleggshandelsavtale om retro-bonuser. Hovedpunkter som skal dekkes i dette dokumentet:

  • levering av retro-bonuser er fastsatt i selve tittelen på dokumentet ved siden av navnet på handlingen ("levering av varer");
  • vilkårene for å gi rabatt er foreskrevet i siste ledd, som fastsetter kontraktsmessige handlinger, under navnet "Økonomiske forhold og oppgjørsprosedyre";
  • verdien av varene avtalt av partene og betalingsmåten (kontanter eller bankoverføring);
  • form, vilkår, størrelse og funksjoner for opptjening av retrobonus.

MERK! For å redusere mulig skatte- og partnerskapsrisiko, anbefales det å liste opp i detalj varegruppene som faller inn under den retrospektive rabatten, eller navnene deres, bruke riktige måleenheter for varene (literkapasitet, emballasjeenhet, vekt, stk. etc.), og beskriv også i detalj selve retromekanismen -bonus.

Retro bonuser: skatt og regnskap

Skatt rabatt avhenger av flere faktorer.

  1. Betales det merverdiavgift?. Mottatte bonuser kansellerer i de fleste tilfeller ikke betalingen av merverdiavgift fra dem. Dersom rabatten umiddelbart økes med 18 % skatt, vil beløpet vise seg å være for stort og ulønnsomt å returnere.
  2. Produktgruppe- mat eller ikke-mat (de er momspliktige på forskjellige måter). Prisen på matvarer inkluderer vanligvis allerede moms, så med en retrobonus må du ta hensyn til hele kostnaden.

I regnskap retro bonuser kan reflekteres på forskjellige måter:

  • tilskrives produksjonskostnadene - den beste måten å regulere prispolitikk på, det mest transparente regnskapsverktøyet;
  • å bli tilskrevet resultatet er den mest praktiske metoden som lar deg systematisere kontanttransaksjoner, ordne dem uansett grunn, og også, om nødvendig, justere kostnadene.

Innovasjon i retrobonussystemet fra russiske lovgivere

Den 24. juni 2016 vedtok statsdumaen, og den 29. juni godkjente Føderasjonsrådet endringer i handelsloven "Om endringer i loven "Om grunnleggende statlig regulering av handelsaktiviteter i Den russiske føderasjonen". Som en del av denne loven er den maksimale størrelsen på retrobonuser halvert (fra 10 % til 5 %), det er også endringer i tidspunktet for utsettelse. Størrelsen på bøter for brudd på plikter er også revidert.

Konsekvensene av innføringen av den nye lovens norm er fortsatt uforutsigbare, publikum, leverandører og selgere har tatt den tvetydig i bruk.

Essensen av bonuser er å motivere, oppmuntre, tiltrekke oppmerksomhet for å danne permanente relasjoner, sterke bånd, handels- og utvekslingsprosesser. Konseptet brukes hovedsakelig av russere i prosessen med handels- og utvekslingsforbindelser. I verdenshandelens terminologi brukes oftest definisjonen "rabatt" med engelsk rabatt. I hovedsak er en retrobonus ikke noe mer enn en betaling gjort med følgende alternativer i tankene:

Det er imidlertid noe som heter en "retro bonus". Bonus - i markedsføring, tilleggsvederlag, oppmuntring, bonuser. Begrepet bonus kommer fra det latinske ordet bonus – bra.

Hovedformålet med bonusen er å fremme og motivere pågående relasjoner: kjøp, behandling. Retro" kommer fra "retrospektiv". Å være retrospektiv betyr å se tilbake på hendelser som allerede har skjedd.

I handel vil du ofte se tilbake på hele prosessen for å forstå hva du gjorde rett og galt. Et fleksibelt tilbakeblikk er en fin måte å kontinuerlig forbedre måten du jobber på. Å få handlingsrettede handlinger i ettertid og utføre dem hjelper teamene med å lære og forbedre seg. Det er en oversikt over ting du kan bruke for å dra nytte av retrospektivene dine.

Hva er det og hvordan fungerer det

Retrobonusen er først og fremst relasjoner. Derfor er det viktig med juridisk korrekt registrering av slike forhold. Bonuser betales av parten som et resultat av levering av visse tjenester. Det er riktigere, for å forenkle skatteregningene vesentlig, ikke å knytte slike transaksjoner til hovedkontrakten, men formalisere dem med egne egnede kontrakter.

Det er to måter å betale retroopptjening på. Du kan inkludere retrobeløp lønn for den ansattes neste lønnsslipp. Eller du kan utstede en egen lønnsslipp som kun inneholder retrolønnsslippen.

Uansett, sørg for at den ansatte forstår hva retrolønninger er verdt. Det er klart at dette ikke er en tilleggsbetaling, men betaling til en ansatt som tidligere har opptjent.

Du må holde tilbake og betale avgifter og avgifter for etterbetaling. Du må også betale en del av arbeidsgiveravgiften.

Satsen du bruker vil avhenge av hvordan du definerer retroavgifter. Hvis du identifiserer retroopptjening som en separat utbetaling fra vanlig lønn, vil du beregne skatt ved å bruke en ekstra skattebetalingsmetode. Hvis du ikke definerer retroopptjening som en annen utbetaling enn vanlig inntekt, vil du trekke tilbake skatt som for vanlig lønn.

Retroaktiv lønn eller "retrolønn" refererer til penger som en ansatt skylder for arbeid som allerede er utført til en lavere lønnssats. For eksempel, hvis arbeidsgiveren din sa at de ville gi deg en høyere lønnssats for et tidligere prosjekt, men ikke klarte å gjøre det, kan du være kvalifisert for etterlønn. I noen jurisdiksjoner vil imidlertid kun etterbetaling gjelde, da arbeidsgiveren med vilje fratar den ansatte den lovede lønnen.

Begrepet «retrobonus» brukes hovedsakelig i Romania, mens, som i verden, brukes begrepet «rabatt» for slike betalinger. Det er 3 hovedalternativer for premium bonusbetalinger:

  • kontant betaling - retur av kjøpesummen;
  • levering av varer gratis;
  • alternativ.

Den vanligste og enkleste kommersielle og regnskapsmessige styringen er levering av bonusprodukter. Vær imidlertid oppmerksom på at levering av varer gratis er ansvarlig for merverdiavgift fra produsenten og bruttoinntekten til mottakeren. Bonuser er juridisk dokumentert som en belønning for oppsigelse av tjenesten, for eksempel markedsføringstjenester innen markedsføring, distribusjon av markedsføringsinformasjonstjenester, salgsfremmende tjenester innen kommersiell markedsføring, merchandising, nemlig når fremdriften med opptak og visning av et produkt rapporteres. Dette gjelder også en retrobonus utbetalt til forhandlere, som ikke er en kontrakt for levering av produkter direkte fra produsenten (mat produseres gjennom en mellommann - en distributør).

For å unngå finansiell kontroll, relasjonsvansker, bør du:

  • kompetent utvikler en kontrakt for handelstjenester;
  • utvikle og godkjenne en markedsføringskampanjeplan der betalinger vil være retrospektive;
  • gi oversettermarkedsføringsrapporter etterfulgt av en fremdriftsrapport og ikke bare en "proforma".

Ved utforming av bonusutbetalinger er det bedre å bruke begrepet «betaling for tjenester» fremfor «bonusbetalinger».

Selgere og kjøpere er ofte enige om at hvis en kjøper kjøper for over et visst beløp eller beløp, vil de motta en rabatt, det vil si en kjøpsbonus fra kjøperen. Selv om en slik ordning er ekstremt attraktiv fra et salgssynspunkt, skaper det ulike spørsmål for regnskapsførere: hvordan skrive det ned? Hvilke økonomiske indikatorer påvirker bonuser? Når skal du registrere kjøpsbonuser?

Bonusartikler i form av retrobonuser

De enkleste og mest brukte byttebytteforholdene er bonuser som gratis levering av varer. Men slike forhold i handel er forbundet med fremveksten av visse skatteforpliktelser for merverdiavgift og skatteforpliktelser på mottakerens bruttoinntekt.

For å unngå sjekker og vanskelighetene som oppstår med dem, må du følge trinnene:

  • kompetent inngå en kontrakt for levering av retro-bonuser;
  • dokumentere operasjonen som vil resultere i retrobonusforholdet;
  • dokumentere mengden arbeid som retrobonusen er kreditert for;
  • ved utforming av betalingsforpliktelser er det mer riktig å arbeide med begrepet «betaling for utførte tjenester», og ikke «betaling av bonus».

Retrolønn er forskjellig fra lønn minus lønn eller "omvendt lønn" da sistnevnte refererer til ubetalt lønn som en arbeider skylder fordi de aldri ble betalt i utgangspunktet. Så tilbakebetaling refererer vanligvis til en forskjell i lønnssatser, mens tilbakebetaling betyr at en arbeider fortsatt må motta en lønn de aldri mottok. Hvis du for eksempel ble urettmessig sagt opp og sagt opp med to måneders lønn, ville du være ansvarlig for dette lønn hvis de hadde vunnet sin ulovlige oppsigelsessak.

Lønn med tilbakevirkende kraft beregnes mellom det som ble betalt av den ansatte tidligere og det de skulle ha fått utbetalt. For å finne et avvik vil retten vanligvis se på arbeidsavtalene mellom begge parter og se på både gamle og nye avtaler.

Statens lover varierer, men generelt kan følgende brudd kvalifisere en ansatt for etterbetaling:

  • Ulovlig oppførsel: For eksempel hvis arbeidsgiveren din handlet ulovlig ved å gi tilbakevirkende lønnsøkninger kun til en utvalgt gruppe mennesker (diskriminering).
  • Kontraktsbrudd: Dersom tilbakehold av lønnssatser er et brudd på arbeidsavtalen, kan arbeidstaker gjeninnsette. En arbeidsgiver kan ikke "returnere" en ansatt for å være varsler ved å nekte å betale tilbake.
  • Overtidsbrudd: Manglende betaling av overtidslønn, som er det vanligste av bruddene.
  • De fleste stater bestrider brudd på overtid, men lovene varierer. Sørg for å snakke med en advokat hvis du har en tvist, da du kan være kvalifisert for etterbetaling.

Beregning

Hvis bonusen ikke er mer enn en prosentandel av volumet av solgte produkter, må vilkårene beskrives i forsendelsesavtalen, som inngås mellom partene der handels- og bytteforholdet oppsto. Registrering av slike kontrakter og beregning av bonuser er en prosess for bedriftsregnskap, siden følgende informasjon kreves i kontrakten:

  • prisen på varene som leveres til mottakerens side må ta hensyn til bonusen, og en slik klausul må være beskrevet i kontrakten;
  • må spesifisere betingelsene for utbetaling av retrobonuser (for eksempel når mottakeren mottar en viss mengde produktkjøp, returnerer den deler av pengene brukt i form av retrobonuser).
  • tidsplanen for beregning og betaling av retrobonuser er indikert;
  • en avtale mellom to parter, der det anses som et faktum å bli enige om betingelsene og beløpene for bonusutbetalinger.

Hvis retrobonusen utbetales som en prosentandel av varesalget som er betingelsene for beregningen, må det tas hensyn til i kontraktspartiet. I kontrakten skal det bemerkes at prisen på distributørens varer inkluderer en retrobonus, som betales under forutsetning av at de når kjøpsvolumet. Slike retrospektiver akkumuleres i salgssystemet av hver distributør. Det er nødvendig å angi formatet på partenes forpliktelser i varselet om deltakelse ved begynnelsen av bonuser. Et slikt varsel vil bli signert av begge parter som en bonusmatch og betalingsbetingelser.

Siden retro-bonusleverandøren kan tilby kunden muligheten til å være kvalifisert for bonusen, men ikke forpliktelsen, vil kunden gjennomføre kjøpet av varen innen en tidsperiode for en spesiell premiumpris.

Inntil nylig var den maksimale delen av retrobonusbelønningen 10 %. Men tallet ble senket til 5 %.

En retrobonus er en belønning for å kjøpe et volum av et matprodukt med kompensasjon for enkelte tjenester. Disse tjenestene er: promotering, organisering og pakking av varer. Beregningen inkluderer ikke merverdiavgift og avgifter.

Eksempel på retro bonusberegning:

Begrepet "reduksjon" er et riktig og effektivt verktøy for å utvide markedet for alle markedsaktører, men samtidig kan det å gi rabatter forårsake vanskeligheter og ekstra arbeid i regnskap, som krever spesiell oppmerksomhet og bokføring.

Prisreduksjonspraksis med retrobonuser

Retro bonus- dette er et forhold i form av en signert kontrakt som angir prisen på varene, i praksis er det tilfeller hvor prisen på varene allerede er sendt og levert til mottakeren kan revideres. Dette skjer når en avtale om å levere varer ble gjort i skatteperioden og selskapet gir en rabatt på prisen på varene som sendes etter at avgiftsperioden utløper. Før du bruker denne typen retrobonus, må du imidlertid forstå vanskelighetene ved å registrere en slik rabatt i regnskapsavdelingen.

I regnskap gjøres en slik retrorabatt på en ubestridelig konto. Mekanismen for å utstede en rabatt: Til å begynne med utarbeider selgeren av varer en justeringsfaktura. Bare hvis det er to av de ovennevnte grunnene, har selger rett til å gi retrorabatt.

Generelt er "intrade" en enkel og nødvendig ting, men før du bruker det, må du få støtte og kunnskap om regnskap.

En oppbevaringsbonus er en belønning eller belønning utover en ansatts normale lønn som tilbys som et insentiv for å holde en nøkkelansatt på jobb under en kritisk konjunktursyklus, for eksempel en fusjon eller oppkjøp, eller i en kritisk produksjonsperiode. PÅ i fjor bevaringsbonuser blir mer populære ettersom bedriftens krypskyting har økt.

Når en organisasjon går gjennom en forstyrrende periode med organisatoriske endringer, tilbyr den økonomiske insentiver til toppledere og nøkkelansatte for å overtale dem til å bli i selskapet til det blir stabilt. Det økonomiske insentivet kalles retensjonsbonus. Under en fusjon, omstrukturering eller omorganisering vil et selskap forsøke å beholde sin de beste ansatteå sørge for at han har nok folk som jobber for selskapet i vanskelige tider. For eksempel vil en virksomhet som stenger en avdeling eller et prosjekt tilby bonuser til sine topputøvere for å sikre at den har et dårlig behov for ansatte.

I en raskt voksende økonomi der ansatte tilbyr og selger attraktive jobbfordeler til andre selskaper, er sannsynligheten stor for at en bedrift mister sine verdifulle ansatte til konkurrenter. Med bedriftslandskapet som endrer seg nesten daglig og kontantmarkedet gjør det lettere for arbeidere å flytte fra jobb til jobb, har oppbevaringsbonuser gitt en fin måte for bedrifter å beholde nøkkelmedarbeidere. I tillegg kan ansatte som har tilegnet seg ny kompetanse eller fått opplæring som er avgjørende for driften av virksomheten, tilbys oppbevaringsbonuser for å sikre at de ikke bruker kompetansen andre steder.

En oppbevaringsbonus er vanligvis en engangsbetaling som betales til en ansatt. Bedrifter velger vanligvis å tilby en retensjonsbonus i stedet for lønnsøkning fordi de kanskje ikke har den nødvendige økonomien til å foreta en permanent lønnsøkning. Avhengig av selskapet, kan kostnadene for å beholde en ansatts bonus være knyttet til hvor lenge den ansatte har vært i firmaet. Bonusen utbetales ved periodens slutt i prosent av nåværende lønn en ansatt eller et engangsbeløp. For eksempel, hvis prosjektet er helt stengt i 12 måneder, vil ansattbeholdsbonusen bli utbetalt etter 15 måneder for å sikre at den ansatte blir værende resten av prosjektets levetid.

Alle bonuser, inkludert oppbevaringsbonuser, anses som tilleggslønn. Tilleggslønn er ganske enkelt definert som kompensasjon som utbetales i tillegg til en ansatts vanlige lønn. Skatter påføres vanligvis forskuddsbonusen ved å bruke enten den samlede eller prosentvise metoden. Etter rentemetoden skilles bonuser fra den ansattes lønn og skattlegges kun med en fast sats på 25 %.

Retrobonus i samarbeid

Grunnlaget for samarbeid mellom leverandører av varer og handel er regelen som følger av ovennevnte anti-urettferdige konkurranselovgivning nedenfor: kjeder og grossister har ikke lov til å kreve andre gebyrer fra leverandører enn den kommersielle marginen, det vil si forskjellen mellom kostnaden for kjøpte varer og kostnadene ved salget av dem. Endelig pris på varene må fastsettes senest ved betalingstidspunktet. Hvis retrobonusen, avhengig av omsetningsvolumet, brukes på en bestemt leverandør eller produsent, er det ikke en rabatt på prisen på et spesifikt produkt, uten en bevegelig lagerkomponent, men bare en tilleggsbetaling for å ta produkt til salgs, dvs. ikke tillatt.

Den nevnte loven forbyr selvsagt ikke bruken av det gamle handelsprinsippet om at den som kjøper mer betaler mindre. Derfor tillates rabatter på prisen avhengig av verdien av bestillingen i størst mulig grad. En vanlig praksis er imidlertid å forplikte tilbydere til å betale bonusen uten å garantere at forventet omsetningsnivå nås, det vil si uten risiko for nettverket og uten noe ansvar overfor tilbyderen. Nettverkene forteller leverandøren: hvor mye vil vi se, men bonusen – kanskje forskjellig fra omsetningskostnaden – vil uansett høre hjemme. Dette er dessverre en vanlig patologi. Men bonusen forskjellig fra verdien av omsetningen vil uansett høre hjemme. I noen land er det rett til avtalefrihet mellom partene som inneholder dem.

Forutsatt at innholdet deres ikke bryter reglene for sosial sameksistens, er det imidlertid ikke i strid med lovens bestemmelser. Og i dette tilfellet er det en slik motsetning. Dette betyr at selv om leverandøren "frivillig" signerer en avtale som forplikter ham til å bære ytterligere hyllest til det kommersielle nettverket, er kontrakten uansett juridisk mangelfull. Partenes vilje legaliserer ikke gebyret, som er juridisk anerkjent som en handling av urettferdig konkurranse.

Markedsbonuser beregnet og belastet etter betalingsdato er forskjellig fra salgsmarginprovisjoner for å akseptere varer for salg, og av denne grunn er det kun leverandører som har rett til full refusjon av dem, sammen med lovpålagte renter, ved forsinkelse innen kl. salgsnettverket.

I et dynamisk markedsmiljø spiller motivasjon og oppmuntring en viktig rolle i vellykket utvikling av en virksomhet. Et effektivt, og samtidig ganske enkelt verktøy for å stimulere salgsvekst og øke kundelojalitet er en retrobonus, eller en retrospektiv rabatt, ofte brukt i den vestlige verden, og som gradvis slår rot i Russland.

Om hva en retrorabatt er, prinsippene for beregning og periodisering, samt funksjonene ved rapportering om denne godtgjørelsen - i denne artikkelen.

Hva er en retro bonus i handel

Enkelt sagt er en retrobonus en salgsfremmende belønning som utbetales av leverandører til kjøpere når visse betingelser er oppfylt. I handel vil en slik premie for eksempel betales av en produsent til en forhandler eller distributør når et forhåndsbestemt volum av kjøp eller salg er nådd.

Forskjellen mellom en retrobonus og en premie

Til tross for at retrobonusen er en uavhengig innflytelsestang for salgsfremmende tiltak og praktiseres ganske ofte, anser ikke lovgivningen den som et eget verktøy. Den russiske føderasjonens skattekode identifiserer en slik bonus som en premie som selgeren betaler til kjøperen i monetære termer som et insentiv for oppfyllelse av visse klausuler i kontrakten, for eksempel for kjøp av et visst volum av varer.

Samtidig kan den spesifiserte premien også faktisk være en rabatt og representere en reduksjon i den kontraktsmessige kostnaden for produkter, eller en reduksjon i mengden av leveringsrestanser.

Vilkår for levering av retrobonuser

Betingelsene for å betale en retrospektiv rabatt på grunn av en distributør kan være forskjellige, men de er alltid klart foreskrevet på forhånd, på stadiet for å avtale en leveringskontrakt.

  • Det hyppigste alternativet - kjøperen mottar en bonus basert på resultatene av salgsplanen. Dette kan være salg av varer for et kontraktsmessig beløp eller kjøp av et avtalt volum av produkter. I alle fall, ved å bruke denne bonusmetoden, kan leverandøren øke salget av visse varer som trenger ytterligere stimulering av etterspørselen.
  • Overholdelse av vilkårene i kontrakten . Hvis det ikke var brudd på nøkkelvilkårene i kontrakten i hele gyldighetsperioden, kan selgeren stole på oppmuntring. Dette inkluderer blant annet klar oppfyllelse av økonomiske forpliktelser etter kontrakten.
  • Arbeidet utføres raskt . Noen leverandører bruker denne insentivmetoden for forhandlerens raske arbeid - rask forsendelse, levering av bestillingen i tide, alt dette kan være en grunn til oppmuntring.

Det bør også tas i betraktning at visse begrensninger er pålagt for betaling av en retrobonus for kategorien matvarer: ved avgjørelsen fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av juli 2016 nr. det opplyses at vederlaget ikke kan overstige 5 % av prisen på de kjøpte produktene, og ved kjøp av visse typer samfunnsbetydende matvarer er det helt forbudt.

Det er ingen begrensninger på beløpet for godtgjørelse for kjøp av et non-food-sortiment på føderalt nivå ennå, så prosentandelen av bonusen kan være gitt at en slik motivasjonspolitikk er tilstrekkelig begrunnet for leverandørselskapet.

Klassifisering av retro bonuser

Den retrospektive bonusen har flere betalingsalternativer, informasjon om hvilken av dem som gjelder for en bestemt situasjon er angitt i kontraktsteksten eller den tilsvarende tilleggsavtalen, som er obligatorisk signert av begge parter.

Bonusvarer

Den enkleste og vanligste typen retrobonuser i handel er gratis levering av produkter. Imidlertid er denne typen forhold mellom selger og kjøper full av fremveksten av ytterligere skatteforpliktelser, for merverdiavgift for den første og for bruttoinntekt for den andre.

For å unngå mulige problemer er det viktig:

  • signere en juridisk kompetent kontrakt for å gi retrorabatt;
  • ha dokumentasjon på transaksjonen av salg og kjøp av det avtalte volumet av produkter;

Når det gjelder penger

Prisen på varene under kontrakten inkluderer allerede en retrorabatt, som forfaller til betaling når det etablerte kjøpsvolumet er nådd. I dette tilfellet må kontrakten skrives ut:

  • spesifikke tidsfrister innen hvilke kjøpet må gjøres i sin helhet;
  • kjøpesummen eller volumet av produkter som må kjøpes for å motta insentivet;
  • prosentandelen av økonomisk kompensasjon fra de totale kostnadene for varene under kontrakten;
  • perioden retrobonusen vil bli kreditert.

Kontrakten er signert av begge parter, noe som betyr at alle de nevnte betingelsene er avtalt.

Som et alternativ

Opsjonen innebærer rett, men ikke plikt for kjøperen til å kjøpe varer til en bonuspris for en viss tidsperiode.

Kontrakten må spesifisere betingelsene for å oppnå opsjonen: tidspunktet for spesialprisen, samt formen for godtgjørelse.

Hvordan og i hvilken form opptjenes retrobonuser?

Øyeblikket for opptjening

  • Ved inngangen - bonusen betales ved kjøp av varer fra produsenten.
  • På lager – vederlag påløper ved lagring av allerede kjøpte produkter. Det forklares vanligvis med et forsøk på å forsikre distributøren mot en reduksjon i prisen på varer (det oppstår når man arbeider med svært teknisk og raskt tapende relevansnomenklatur). Sistnevnte får på sin side rabatt ved kjøp av en ny vareserie.
  • Ved utgangen betales premien ved salg av varene til kjøperen. Så leverandøren oppfordrer ikke så mye til kjøpet for å fylle lageret, men promotering av salget fra distributøren til forbrukeren.

Leverings metode

Oftest utstedes en retrobonus av en kreditnota, spesielt ved oppgjør med kjøpere fra andre land. I regnskapet nedbetales en kreditnota ved å motregne gjelden. Men det er også betalinger i kontanter - denne metoden ligner den vanlige betalingen for varer.

Hvordan beregne retrobonusen

Beregningen av retrospektiv godtgjørelse skjer vanligvis i henhold til følgende formel:

Retrobonus = Belønningsbeløp for kjøp av avtalt varevolum + kompensasjon for relaterte tjenester.

Følgende tjenester kan være berettiget til refusjon ved beregning av retrospektiv rabatt:

  • Logistikk.
  • Tjenester for innsamling og pakking av produkter.
  • Markedsføring og markedsføringstjenester.

Beregningen tar ikke hensyn til merverdiavgiften som fremvises til forhandleren, samt kostnaden for særavgiften, dersom produktene er avgiftsbelagte.

Et eksempel på beregning av retrobonuser

Bonusberegningssystem med eksempler:

  • På avtalte vilkår kjøper kjøperen krystallvaser fra leverandøren til en samlet verdi av 10 millioner rubler. Produsentens markedsføringspolicy godkjente en retrobonus på 10 prosent av kontraktsverdien, og dermed er det maksimale belønningsbeløpet 1 million rubler. 200 000 rubler ble brukt på pakketjenester, ytterligere 300 000 ble brukt på logistikktjenester. Kostnadene for tjenestene som ytes kompenseres i sin helhet, pluss ytterligere 500 000 - en bonus for det kjøpte volumet.
  • Enterprise A selger sjokolade fra produsent B. Prisen på kontrakten for å motta en retrospektiv rabatt er 1 000 000 rubler. Maksimal bonus for matvarer er 5%, det vil si 50 000 rubler under denne avtalen. En brukte 30 000 rubler på promoteringstjenester, disse kostnadene vil bli betalt av produsenten, og 20 000 er avhengig av kjøperen som en bonusdel for salg av det avtalte volumet av produkter.

Hva er ekstra retrobonuser og hvorfor trengs de

Til tross for at retrobonusen er dokumentert i form av en juridisk bindende kontrakt som tydelig angir varens verdi, hender det i realiteten at prisen på produkter som allerede er sendt og mottatt av kjøper kan bli gjenstand for nedjustering. Så hvis for eksempel kjøpekontrakten ble signert i en avgiftsperiode, og forsendelsen ble utført i neste avgiftsperiode, har leverandøren rett til å foreta en etterrabatt på prisen på varene.

Regnskapsavdelingen bokfører denne retrorabatten med negativ faktura. Bruken av et slikt dokument er lovlig og lovlig fra lovens synspunkt siden oktober 2011. Denne rabatten utstedes ikke så vanskelig:

  • Leverandøren utsteder en korrigerende faktura.
  • Selger varsler kjøper om prisavslaget, dette gjøres i forbindelse med behov for å dokumentere samtykke fra mottaker med endring i prisen på varen.
  • Ved å utføre ovennevnte handlinger har leverandøren rett til å gi retrorabatt som en spesiell type retrobonus.

Juridisk registrering

Utbetaling av retrobonus er en type spesiell kontraktsmessig forpliktelse som oppstår mellom to parter innen handel. For å unngå misforståelser og forsinkelser, samt for å minimere risikoen for problemer med skattemyndighetene, er det viktig å formalisere disse relasjonene riktig.

Retro bonusavtale

En retrorabatt er et tilleggsmål for vederlag, derfor er det, for å forenkle regnskapsføringen av slike transaksjoner, mer riktig å ikke knytte disse tilleggsbetalingene til hovedsalgskontrakten, men å utarbeide en egen kontrakt.

Retrobonusavtalen er et sentralt dokument der partenes forpliktelser er avtalt og beløpet på den mottatte ytelsen er fastsatt.

Viktige punkter ved inngåelse av kontrakt:

  • Kontrakten må være nummerert og datert, tittelen må inneholde en beskrivelse av formålet med signeringen.
  • Obligatorisk omtale av varekostnader, betalingsmåter (kontant eller ikke-kontant).
  • Det er nødvendig å spesifisere prosentandelen av retrobonusen som tilbys kjøperen, i hvilken periode belønningen vil bli utbetalt, etc.

Tilleggsavtale

Dette er et dokument som i hovedsak gjentar selve kontrakten. En avtale, i motsetning til en kontrakt, kan enten være skriftlig eller muntlig.

Ofte supplerer avtalen en allerede signert avtale, som spesifiserer beløpet på bonusinsentivet og hoveddetaljene angående mottaket for en bestemt tidsperiode, en kalendermåned eller en annen kortsiktig faktureringsperiode.

Tilleggsavtalen spesifiserer også betalingsform, prosentandel og periode for mottak av bonusmidler.

Regnskap for godtgjørelse i dokumenter

Når du regner for en retrobonus, må du tydelig følge disse trinnene:

  1. Beregn godtgjørelsesbeløpet - noen ganger blir informasjon om retrobonuser ferdigstilt i siste øyeblikk.
  2. Retrobonuser beregnes separat for hver bestillingsvare, og det bør tas i betraktning at:
  • noen ganger beregnes ikke en retrospektiv rabatt for alle varer i en ordre;
  • ulike typer produkter i samme rekkefølge kan kreve ulike insentivberegningsmetoder.
  1. Obligatorisk kontroll av full forsendelse av varer under retrobonusavtalen er påkrevd.
  2. Ved retur av varer, sørg for at posisjonene som bærer bonusen ikke blir returnerbare.

Regnskap retro bonuser

I regnskap er det to måter å reflektere en retrospektiv rabatt på:

  1. Å tilskrive det til varekostnaden er fordelen med denne metoden for å sikre transparent regnskapsføring av kjøp og salg og mulig fleksibel styring av salgsprisen.
  2. Attribut til det økonomiske resultatet - dette alternativet er praktisk talt mye mer vanlig:
  • karakteristisk for FMCG-sektoren med dets store antall operasjoner;
  • økonomiske transaksjoner under transaksjonen kan også finne sted ved slutten av rapporteringsperioden, noe som gjør det umulig å justere produksjonskostnadene;
  • fraværet av en spesifikk forskrift for regnskapsføring av godtgjørelse tvinger foretaket til å føre en generell oversikt over bonuser. Regnskap for det økonomiske resultatet kan ikke utføres for hele selskapet, men selektivt for produktlinjer, for et bestemt merke eller merke, etc.

Leverandøren kan redusere inntektene i rapporteringsperioden når kampanjerabatten gis til distributøren. Fordi det totale inntekter allerede reflektert i regnskapet for forrige rapporteringsperiode, vil resultatet av denne justeringen være en overbetaling av inntektsskatt. Det er mulig å løse problemet i samsvar med artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode, som beskriver muligheten for å regnskapsføre en retrospektiv rabatt ikke som inntekt fra forrige rapporteringsperiode, men som en utgiftsdel av den nåværende. Dette vil tillate utjevning av avvik mellom regnskap og skatterapportering.

For å reflektere retrobonusen i regnskapet brukes debitering av konto 91 «Andre inntekter og utgifter» og kreditering av konto 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder».

Med mottak av en bonusbelønning øker inntekten til kjøperen, noe som fører til en revisjon av inntektsskatten. For å gjøre dette bør kjøper sende inn en erklæring med avklaringer for forrige rapporteringsperiode. Det er også mulig å ta hensyn til insentivbeløpet i inntektsdelen av inneværende periode i samsvar med paragraf 1 i art. 268 og paragraf 2 i art. 272 i den russiske føderasjonens skattekode. Retten til slik regnskapsføring må imidlertid dokumenteres og bevises i retten (avgjørelse fra Federal Arbitration Court of the North-Western District nr. A05-3807 / 2012 av 04/02/2013), derfor, i de fleste tilfeller, den førstnevnte metoden er å foretrekke.

Skatteregnskap for retrobonuser

Beskatningen av retrorabatter avhenger av flere nyanser:

  1. Betales det merverdiavgift? Den resulterende rabatten er ofte merverdiavgiftsbelagt. Hvis du i utgangspunktet øker bonusbeløpet med standardsatsen på 18 %, vil størrelsen være betydelig og ulønnsom å returnere.
  2. For hvilken varegruppe tilbys belønningen - mat eller ikke-mat (moms er underlagt ulike måter). Prisen på mat inkluderer allerede moms, så hele kostnaden brukes når man tar hensyn til retrobonusen.

mva

Merverdiavgift for tilbakevirkende rabatt er regulert av punkt 2.1 i art. 154 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken betaling av en premie for kjøp av et visst volum av varer ikke reduserer kostnadene for sendte varer for selgeren å beregne skattegrunnlaget, med mindre annet er gitt i kontrakten .

Selskapsskatt

Beløpet på den overførte godtgjørelsen regnskapsføres av produsenten som ikke-salgsutgifter (artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kjøperen tar hensyn til bonusbeløpet som ikke-driftsinntekt (artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

En retrobonus er et enkelt salgsfremmende verktøy som i økende grad blir brukt av motparter i handelsrelasjoner også i vårt land.

Men for all den tilsynelatende enkelheten er det viktig å på en ansvarlig måte nærme seg den juridiske registreringen av denne bonusen, så vel som dens påfølgende regnskap og skatteregnskap for ikke å pådra seg sanksjoner for manglende overholdelse av gjeldende lover.